生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報系統(tǒng)操作指南(參考版)
2025-07-10 15:28本頁面
【正文】 36。（五）發(fā)生前期申報錯誤需要沖減調(diào)整時，沖減負(fù)數(shù)以及沖正數(shù)據(jù)沒有按照正確的報關(guān)出口日期錄入，造成審核系統(tǒng)不能讀入明細(xì)數(shù)據(jù)。（三）納稅申報沒有將上期的退稅額填列，免抵退審核時與上期匯總表退稅額不符，只能模擬納稅申報表申報造成企業(yè)少交稅款。七、目前我區(qū)出口企業(yè)申報存在的問題：（一）單證齊全申報沒有進(jìn)行預(yù)審，或進(jìn)行預(yù)申報讀入預(yù)申報數(shù)據(jù)后沒有進(jìn)行處理，單證齊全的申報金額與單證齊全且信息齊全金額不符，做成計算出來的免抵退稅額不符。 （三）稅收管理員定期對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的記賬金額及時間、出口企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實際生產(chǎn)能力、申報免抵退稅的貨物是否自產(chǎn)、進(jìn)項憑證等情況進(jìn)行實地稽核和認(rèn)定；（四）定期負(fù)責(zé)對生產(chǎn)企業(yè)申報“免、抵、退”稅的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行界定；（五）負(fù)責(zé)對企業(yè)的納稅情況及進(jìn)項抵扣憑證進(jìn)行檢查核實。 開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)提供稅務(wù)部門按規(guī)定審核后出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。稅務(wù)部門根據(jù)該筆復(fù)出口貨物的實際發(fā)生情況出具核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向稅務(wù)部門辦理登記備案手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。（三）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致；“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進(jìn)行調(diào)整。對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，收齊前期單證錄入菜單做收齊處理，打印出來的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（前期單證）合計數(shù)必須與左下角單證齊全且信息齊全反映相符，如不符需企業(yè)重新預(yù)申報，將信息不齊撤銷接單暫不收齊處理，如到90天的申報限期必須按規(guī)定提前辦理延期申請。若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。四、注意事項： （一）《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；“上期留抵稅額”按照上月《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。也可以通過“單證申報向?qū)А币徊讲酵瓿僧?dāng)月單證申報。無論采用哪種方法打印，一律用A4紙，申報時要確保報表清楚，同一種多份報表要保持格式一致。打印申報報表。選擇“免抵退稅申報－生成匯總申報數(shù)據(jù)”，輸入所屬期點擊“確定”后，要求錄入?yún)R總申報數(shù)據(jù)存放的文件夾，企業(yè)可以按照申報年月＋HZ的建匯總申報目錄。這個表自動生成，用戶在當(dāng)期申報數(shù)據(jù)時可以同時對上年單證不齊的數(shù)據(jù)進(jìn)行收齊，可以在左邊的索引窗口看到系統(tǒng)以所屬期標(biāo)識區(qū)分兩年數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－免抵退匯總表錄入”點擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數(shù)據(jù)會自動生成匯總申報數(shù)據(jù)。如下圖：生成免抵退稅匯總表。日常證明在進(jìn)料加工貨物購進(jìn)的當(dāng)月就可開具，根據(jù)核銷后的進(jìn)料加工手冊開具核銷證明生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)?，F(xiàn)行我市對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“實耗法”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證齊全進(jìn)料加工貿(mào)易報關(guān)單金額乘以手冊耗用率，與手冊申報的進(jìn)口料件組成計稅價格以及已出具免稅證明的金額進(jìn)行比較，對差額出具免稅證明。生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)后，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，就可以開具進(jìn)料加工免稅證明。（四）免抵退稅正式申報模擬出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。用稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的增值稅申報表數(shù)據(jù)更新本系統(tǒng)中的增值稅納稅申報數(shù)據(jù)，但納稅申報表必須修改，因為導(dǎo)入的納稅申報表沒有累計數(shù)。例如預(yù)審疑點：“海關(guān)離岸價超過海關(guān)電子信息金額的2%時”，如離岸價確實無輸入錯誤的可以不予理會。對于系統(tǒng)提示“信息不齊標(biāo)志為B、h或D”的申報數(shù)據(jù)，首先查看是否因為報關(guān)單號和代理證明號錄入是否錯誤，修改后再進(jìn)行預(yù)審報，如果不是，應(yīng)進(jìn)入“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”查詢報關(guān)單信息是否已“報送”。但要注意一點：免抵退稅預(yù)申報必須在企業(yè)的“納稅申報”之前完成。之后，再在“向?qū)А敝羞x擇“第四步預(yù)審核反饋疑點調(diào)整”—— “稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”，在彈出的畫面（如圖6_14）按“是”鍵系統(tǒng)會自動對企業(yè)申報數(shù)據(jù)中信息不齊的報關(guān)單加上“信息不齊標(biāo)志”。不管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息中是否有提示申報數(shù)據(jù)有錯，企業(yè)都必須先撤銷已申報數(shù)據(jù)，再進(jìn)行一次稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理。（圖6_11）第二類是邏輯性錯誤，是由于企業(yè)錄入過程中由于失誤等原因而產(chǎn)生的錯誤，該錯誤也有可能不是真正的錯誤而屬于正常情況時就無須調(diào)整。（圖6_10）稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息有兩類，第一類是通過將企業(yè)申報的報關(guān)單資料與稅務(wù)部門取得的海關(guān)電子信息進(jìn)行對碰得到“出口信息單證不齊的情況”。企業(yè)拿已生成好的軟盤或通過網(wǎng)上到主管退稅機(jī)關(guān)做預(yù)申報（申報），稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)預(yù)審后將審核結(jié)果反饋給企業(yè)。檢查無誤后，點擊確定確選擇申報數(shù)據(jù)存放路徑（建議按申報年
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