【正文】 （1+征收率）征收率 63 / 63?！　ι鲜鰬?yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目?！　。?）對出口企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。（三）出口貨物視同內(nèi)銷征稅的計算　　一般貿(mào)易方式下計算銷項稅額公式：　　一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物：　　銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價247?！　∥蟹竭z失受托方退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》后，將《代理出口未退稅證明》交受托方，受托方據(jù)此向退稅部門申請補辦《代理出口貨物證明》。簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機關(guān)，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)。因代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門應(yīng)按國稅發(fā)〔2005〕68號文有關(guān)規(guī)定（出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅）辦理?！　〈沓隹谧C明辦理的有關(guān)規(guī)定 　　　出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。國稅發(fā)〔2004〕64號規(guī)定，在出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，對出口企業(yè)提供的申報資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，退稅部門接受該筆出口貨物的退（免）稅申報；對提供的申報資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，退稅部門不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報，并當(dāng)即向申報人提出改正、補充資料的要求。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報；以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退稅的貨物，出口企業(yè)須按照小規(guī)模納稅人計稅方法計算應(yīng)納稅額。　　對中標(biāo)機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。　　逾期不申報的，除另有規(guī)定和確有特殊原因：經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。 　　　　出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅?！　。ㄒ唬┱鞫惙秶?　　　　國稅發(fā)〔2006〕102號規(guī)定，從2006年7月1日起（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。　　另外小型出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅工作流程與正常生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物退（免）稅工作流程一致?！　《悇?wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫?！　∷摹⑿⌒统隹谄髽I(yè)退（免）稅　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發(fā)[2003]139號文件規(guī)定小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的幅度內(nèi)，按照本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的實際情況確定全省（自治區(qū)、直轄市）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?！　　秶叶悇?wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號）規(guī)定：注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫?！　×忻a(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品如屬應(yīng)稅消費品，稅務(wù)機關(guān)可比照外貿(mào)企業(yè)退還消費稅的辦法退還消費稅；列名生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品按現(xiàn)行規(guī)定免征消費稅。　　對于國家列名企業(yè)外購貨物出口申報退免稅時，應(yīng)注意以下幾點：　　列名生產(chǎn)企業(yè)(見附件)在外購產(chǎn)品出口并按規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，在規(guī)定的申報期內(nèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理操作規(guī)程(試行)的通知》(國稅發(fā)[2002]11號)有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報。對8月1日以前原列名企業(yè)已簽訂的外購產(chǎn)品出口合同，準(zhǔn)予按原免抵退稅政策執(zhí)行?！　「鶕?jù)《關(guān)于下發(fā)生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅企業(yè)名單的通知》（國稅函〔2008〕862號）文件規(guī)定，批準(zhǔn)天津三星光電子有限公司等62家生產(chǎn)企業(yè)為外購產(chǎn)品出口試行免抵退試點企業(yè)，同時廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅試點企業(yè)名單的通知》（國稅函[2006]945號）第一條的試點企業(yè)名單。　　生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機關(guān)可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2002〕7號文件和國稅發(fā)〔2002〕11號文件有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后,報經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票?！　。?）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；　?。?）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；　?。?）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；　　（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議?！　。?）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；　?。?）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；　　（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。　?。?）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；　　（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的?！　。?）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；　　（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；　?。?）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商?！　∩a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口非自產(chǎn)的貨物所取得的銷售收入，應(yīng)按照增值稅暫行條例的規(guī)定征稅?！　∷?、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報期限　　實行免、抵、退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)必須在每月115日內(nèi)對當(dāng)期（以增值稅納（免、抵）稅申報期為基準(zhǔn)）及收齊的前期出口單證進(jìn)行免、抵、退稅申報?！　。?）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》后附進(jìn)料加工手冊中海關(guān)核銷記錄頁復(fù)印件（核銷手冊的月份才有此表）?！　。?）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報表》后附進(jìn)口貨物報關(guān)單（復(fù)印件）等單證，并按退稅部門的要求裝訂成冊?！　〈蛴　渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》　　《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》　　《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》　　《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》（當(dāng)期出口明細(xì)）　　《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》（前期單證收齊）　　《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》　　《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》　　《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表附表》 三、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報資料　　（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報明細(xì)表》　　所附單證包括：　?、?出口發(fā)票；　?、诔隹谑諈R核銷單（出口退稅專用）或出具遠(yuǎn)期收匯證明；　?、鄢隹谪浳飯箨P(guān)單（出口退稅專用）；　?、艽沓隹趨f(xié)議或合同（副本）、代理出口貨物證明（委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時提供）。　　點擊免抵退稅申報菜單下生成匯總申報數(shù)據(jù)選擇所屬期200904然后確定?！　、饷獾滞松陥髤R總表錄入　　在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集菜單下點擊免抵退稅申報匯總表錄入，進(jìn)入后點擊增加按鈕后，選擇所屬期為200904，按回車后所有表中數(shù)據(jù)自動生成。其余項目自動生成。通過申報系統(tǒng)中反饋信息處理菜單下稅務(wù)機關(guān)反饋信息接收稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理直接讀入至企業(yè)申報系統(tǒng)，并通過申報系統(tǒng)對預(yù)審疑點進(jìn)行調(diào)整后再點擊免抵退申報菜單下生成明細(xì)數(shù)據(jù)，重新生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)（在軟盤上設(shè)置文件夾200904mx）進(jìn)行正式申報。生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)，　　在菜單中打開向?qū)е型硕惿陥笙驅(qū)?，我們可以看到退稅申報總共列示十一步，我們點擊第六步模擬出具進(jìn)料免稅證明，再點擊畫面右側(cè)的模擬出具進(jìn)料加工免稅證明，則出現(xiàn)所屬期200904，錄入要生成進(jìn)料加工免稅證明的所屬期，點擊確定即可。也就是說在免稅證明出具前要將出口明細(xì)申報，否則出具不了?！　≡谏陥笙到y(tǒng)中將以上報表錄入后進(jìn)行 數(shù)據(jù)一致性檢查，然后生成預(yù)申報數(shù)據(jù)軟盤。　　選中086757751001報關(guān)單，錄入序號：000單證收齊標(biāo)志：BH，保存即可?！　、奘正R出口單證明細(xì)錄入　　基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集菜單下點擊收齊出口單證明細(xì)錄入中修改按鈕，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：　　當(dāng)以前月份出口貨物的單證收回時，在收回當(dāng)月錄入收齊單證明細(xì)表?！　、苓M(jìn)料加工手冊核銷錄入　　基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集菜單下點擊進(jìn)料加工手冊核銷錄入中增加按鈕，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：　　核銷所屬期：20090核銷序號：000進(jìn)料登記冊號：C0901612096剩余邊角余料：56000、其余項目自動生成?！　、谶M(jìn)料加工手冊登記錄入　　基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集菜單下點擊進(jìn)料加工手冊登記錄入中增加按鈕，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：　　所屬期：20090序號：000進(jìn)料登記冊號：C0901612080原幣代碼：USD、計劃進(jìn)口總值： 89000美元、計劃出口總值： 101000美元、復(fù)出口商品碼：3923210000、征稅稅率、退稅稅率：商品碼輸入后自動生成17%、11%、手冊有效期：20100601。4月應(yīng)退稅額計算如下：　　銷項稅額=80000017%=136000元　　不予免征和抵扣稅額=（38000+37500+23000）（17%11%）｛89000（17%11%）56000（17%11%）｝=7920元　　應(yīng)納稅額=136000（120000+1800007920）=156080元（即期末留抵稅額為156080元）　　免抵退稅額= ﹛（38000+37500+23000）+（40500+35500）（單證齊全且信息齊全）811%﹜8900011%5600011%56320=25080元　　應(yīng)退稅額=25080　　免抵稅額=0　　申報流程：　?、俪跏辑h(huán)境設(shè)置　　通過系統(tǒng)維護(hù)菜單里的系統(tǒng)配置與修改進(jìn)行系統(tǒng)配置，點擊修改按鈕，錄入的主要項目：企業(yè)的海關(guān)代碼210234567納稅人識別號21020412345678企業(yè)名稱好輝工貿(mào)公司、納稅人類別1為一般納稅人、計稅計算方法1為免抵退稅、進(jìn)料計算方法2為購進(jìn)法。 　　根據(jù)以上資料：計算3月該企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退稅額并填寫增值稅申報表及免抵退稅申報匯總表　　3月應(yīng)退稅額計算如下：　　銷項稅額=20000017%=34000元　　不予免征和抵扣稅額抵減額=900008（17%11%）=43200　　不予免征和抵扣稅額=（26000+40500+35500）8（17%11%）43200=5760元　　應(yīng)納稅額=34000（2197605760）=180000元（即期末留抵稅額為180000元）　　免抵退稅額=26000（單證齊全且信息齊全）811%90000811%=56320元　　結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額=56320元　　免抵退稅額=0元★當(dāng)前講授★　　4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下(匯率100美元=803元人民幣)：　?。?）一筆：手冊號 進(jìn)口總值 出口總值 復(fù)出口商品碼 手冊有效期　　C09016120802 89000美元 101000美元 3901200090 2009年6月1日　　（2）進(jìn)料單一筆：　　報關(guān)單號 進(jìn)口商品代碼 進(jìn)口數(shù)量 到岸價 手冊號　　086201190 3901200090 70000千克 89000美元 C09016120802　?。?）當(dāng)期出口貨物報關(guān)單三筆：　　報關(guān)單號 出口日期 核銷單號 出口商品代碼 出口數(shù)量 離岸價 手冊號 單證不齊　　086804月20日 046039686 3923210000 23700千克 38000美元 C09016120802 信息齊全　　086758164 4月14日 04