【正文】 28 / 28。4．市級退稅機關(guān)主要審核審批職責(zé)。3．縣（市）退稅部門的主要審核職責(zé)。 2．主管國稅機關(guān)管理部門的主要審核職責(zé)。征收部門須指定窗口和人員負(fù)責(zé)辦理所轄生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免、抵、退稅申報和納稅申報受理和審核工作。生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審核工作由主管國稅機關(guān)負(fù)責(zé)；“免、抵、退”稅的審批工作由縣（市）國稅局的退稅部門上報市（地）局退稅部門負(fù)責(zé)（17個擴權(quán)縣、市、區(qū)局除外）。其他有關(guān)單證的辦理，按浙江省國家稅務(wù)局《出口退稅申報窗口工作職責(zé)及操作規(guī)范》執(zhí)行。退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時應(yīng)對企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報關(guān)出口，并取得《海關(guān)進(jìn)料加工手冊結(jié)案通知書》或《銀行保證金臺帳核銷通知單》后，持《進(jìn)料加工登記手冊》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》于次月底前到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。八、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。本年度出口貨物發(fā)生退運業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率；原出口貨物為消費稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)補繳已免征的消費稅。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。（按規(guī)定試行按月免抵退稅管理辦法的企業(yè)除外），12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等。5．“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報。3．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致。（二）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求1．生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報關(guān)出口并在財務(wù)上做出口銷售的全部出口明細(xì)（包括單證不齊全部分）填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。4．“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門確認(rèn)的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報，即為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)在該欄進(jìn)行調(diào)整。分包生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理“免、抵、退”稅時，除提供上述憑證資料外，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。（三）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，向退稅部門申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，還應(yīng)提供下列憑證資料：《中標(biāo)證明通知書》；(正本)；（協(xié)議）；；；。 六、辦理“免、抵、退”稅申報所需的資料（一）生產(chǎn)企業(yè)向征收部門辦理增值稅納稅申報及免、抵、退稅申報時，應(yīng)提供下列資料：1．《增值稅納稅申報表》及其附表；2．退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和本期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（出口貨物）各一式四份；3．稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。（地）局退稅部門完成縣（市）局上報的免、抵、退稅的審批工作后，開具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》?？h（市）局（不含17個擴權(quán)縣、市、區(qū)局）每月上報市地局審批，市地局退稅部門要及時完成縣（市）局上報的免抵退稅審批工作。（二）稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退”稅的操作程序“免、抵、退”稅申報后，將《增值稅納稅申報表》與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》（出口貨物）中相關(guān)的項目數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并在《增值稅納稅申報表》上簽注審核意見，征收部門留存二份（其中一份傳遞給管理部門），其余二份退還企業(yè)。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶核算?！懊狻⒌?、退”稅申報后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”賬務(wù)的調(diào)整工作?！懊狻⒌?、退”稅申報報表并在生成匯總申報數(shù)據(jù)模塊中生成匯總申報數(shù)據(jù)?！对鲋刀惣{稅申報表》等資料向主管國稅機關(guān)征收部門辦理納稅申報和“免、抵、退”稅申報手續(xù)，并附送當(dāng)月對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》和退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)?！懊?、抵、退”稅申報系統(tǒng)中錄入辦理免抵退稅申報所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)審。不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價）247。（五）生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理免抵退稅申報手續(xù)的，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額；生產(chǎn)企業(yè)出口不予退免稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定計提銷項稅額。我省小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一年度的內(nèi)外銷之和在200萬元（含）以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按本條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。 “期末留抵稅額”是計算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。 四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計算（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計算： 免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率 免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅 免抵稅額=免抵退稅額應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額（當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0） =當(dāng)期免抵退稅額 無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可能是委托方開具的或受托方開具的）；若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。 三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時間、銷售收入和離岸價的確定（