5生產企業(yè)免抵退稅政策(參考版)
2024-09-11 23:39本頁面
【正文】 生產企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅 第 20 頁 共 20 頁 務證明》時，應提交下列資料： （ 1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；（ 2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（ 3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（ 4）出口銷售發(fā)票 ； （ 5）主管退稅部門要求提供的其他資料。 本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期 用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額 =退運貨物出口離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率，補稅預算科目為 “ 出口貨物退增值稅 ” 。 4.《出口貨物退運已辦結稅務證明》。委托（生產企業(yè)）遺失受托方 第 19 頁 共 20 頁 （外貿企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。 生產企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明 》時，應提交下列資料：（ 1）《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；（ 2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（ 3）出口銷售發(fā)票； （ 4）主管退稅部門要求提供的其他資料。 2.《補辦出口收匯核銷單證明》。生產企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。 （二）其他 “ 免、抵、退 ” 稅單證辦理。 出口，并取得《海關進料加工手冊結案通知書》 ，持《進料加工登記手冊》及《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》于次月底前到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。 2.《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的出具 開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)在向退稅部門申報辦理 “ 免、抵、退 ” 稅時，應填報《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。 第 17 頁 共 20 頁 生產企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關證明。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進行調整。 （六）申報數據的調整 對前期申報錯誤的，當期可進行調整。 6.“ 與增值稅納稅申報表差額 ” 為退稅部 門審核確認的 第 16 頁 共 20 頁 “ 累計 ” 申報數減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數的差額，企業(yè)應做相應賬務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調整。 （五）《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求 1.《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的 “ 當期免、抵、退出口貨物銷售額 ” 數據應與《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的 “ 出口銷售額 ” 欄數據相一致； 2.“ 出口銷售額乘征退稅率之差 ” 按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷 售額與征退稅率之差的乘積填報； 3.“ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ” 按退稅部門當期開具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》中的 “ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ” 填報； 4.“ 出口銷售額乘退稅率 ” 按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。 ，當期收集齊全的，應在當期免、抵、退稅申報時一并申報參與免、抵、退稅的計算，可單獨填報《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退申報明細表》，在 “ 單證不齊標 第 15 頁 共 20 頁 志 ” 欄內填寫原申報時的所屬期和申報序號。 《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的 “ 累計申報數 ” 與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業(yè)應在下期增值稅納稅申報時根據《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中 “ 與增值稅納稅申報表差額 ”欄內的數據對《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。 3.“ 上期留抵稅額 ” 按照上月《增值稅納稅申 報表》的 “ 期末留抵稅額 ” 數據填寫。 （三）《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求 1.“ 免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額 ” 填寫實行 “ 免抵退稅辦法 ” 的出口貨物銷售額，為當期報關出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與當期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的當期免、抵、退出口貨物銷售額欄數據相一致； 2.“ 免抵退稅貨物不得免征和抵 扣稅額 ” 按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務的應扣除 “ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ” ；當 “ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ”大于 “ 出口貨物銷售額乘征退稅率之差 ” 時， “ 免抵退貨物不得抵扣稅額 ” 按 0填報，其差額結轉
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1