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生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實(shí)務(wù)-文庫(kù)吧

2025-07-20 18:13 本頁(yè)面


【正文】 的原出口銷售額記入“以前年度損益調(diào)整”:借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退運(yùn)貨物銷售成本:借:庫(kù)存商品 貸:以前年度損益調(diào)整(三)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會(huì)計(jì)處理本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)不需要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,只需要將銷項(xiàng)稅額(一般貿(mào)易方式出口計(jì)征銷項(xiàng)稅額)或應(yīng)交稅金(進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算應(yīng)交稅金)記入當(dāng)期成本科目,同時(shí)將按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本科目。例如出口人民幣離岸價(jià)為100元的貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下:(1)一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)將銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (100247。17%) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (100247。17%)(2)進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅Ⅰ、將按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算的應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)入成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (100247。3%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (100247。3%)Ⅱ、當(dāng)期按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 以前年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)以前年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)應(yīng)將銷項(xiàng)稅額(一般貿(mào)易方式出口計(jì)征銷項(xiàng)稅額)或應(yīng)交稅金(進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算應(yīng)交稅金)記入以前年度損益調(diào)整科目,同時(shí)將按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本科目。例如出口人民幣離岸價(jià)為100元的貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下:(1)一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)將銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入以前年度損益借:以前年度損益調(diào)整 (100247。17%) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (100247。17%)(2)進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅的時(shí)Ⅰ、將按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算的應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)入以前年度損益借:以前年度損益調(diào)整 (100247。3%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (100247。3%)Ⅱ、當(dāng)期按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 四、“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理舉例例1某生產(chǎn)企業(yè)2010年1—3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)(該企業(yè)出口貨物征稅率17%,退稅率13%)。 一月份發(fā)生下列業(yè)務(wù): 1、本月購(gòu)入A材料90萬(wàn)元(增值稅稅率17%),B材料(增值稅稅率13%)40萬(wàn)元,已驗(yàn)收入庫(kù),作如下會(huì)計(jì)分錄: (1)借:原材料—A 900,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153,000       貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等) 1,053,000 (2)借:原材料—B  400,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52,000 貸:銀行存款—(應(yīng)付賬款等) 452,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收賬款   936,000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 800,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136,000 本月發(fā)生出口銷售收入(離岸價(jià)格)計(jì)80萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款     800,000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口銷售 800,000 上年結(jié)轉(zhuǎn)本年留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。月末,經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月80萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄:當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800,000(17%13%)=32,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32,000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)32,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算。136000(20500032000)50000=87000元,期末留抵稅額為87000元二月份發(fā)生下列業(yè)務(wù): 本月購(gòu)入A材料100萬(wàn)元(增值稅稅率17%),已驗(yàn)收入庫(kù),作如下會(huì)計(jì)分錄:借:原材料—A 1,000,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170,
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