生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實(shí)務(wù)-展示頁
2024-08-19 18:13本頁面
【正文】 稅稅率出口貨物退稅率）－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）。申報(bào)資料。實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)必須在每月115日內(nèi)對(duì)當(dāng)期（以增值稅納（免、抵）稅申報(bào)期為基準(zhǔn)）及收齊的前期出口單證進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)。（二）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口貨物證明的申報(bào)（收齊）期限（三）收匯核銷期限（核銷期限的界定標(biāo)準(zhǔn)可按出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”確定。生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策和操作實(shí)務(wù)第二節(jié) 免抵退稅操作實(shí)務(wù)一、免、抵、退稅的業(yè)務(wù)流程向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)；取得一般納稅人資格；向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認(rèn)定；報(bào)關(guān)出口；進(jìn)行納稅（預(yù)免抵）申報(bào)；取得出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；作出口銷售收入；收匯核銷；單證齊全申報(bào)免抵退稅；開具收入退還書、免抵稅款調(diào)庫通知書1取得退稅款。二、免抵退稅的申報(bào)時(shí)限（一）每月免、抵、退稅申報(bào)期根據(jù)我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截至之日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅，未在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)申報(bào)的，出另有規(guī)定者外，一律按內(nèi)銷征稅，不再退稅。）三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)。信息預(yù)審。第三節(jié) “免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算一、“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)核算要求（一）有關(guān)出口銷售收入的處理出口貨物銷售收入的記賬時(shí)間出口貨物銷售收入的入賬依據(jù)記賬匯率的確認(rèn) ?。ǘ┯嘘P(guān)費(fèi)用的處理國外運(yùn)費(fèi)、國外保險(xiǎn)費(fèi)的處理。當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。當(dāng)期進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期進(jìn)口貨物到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅（二）月末在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)行如下計(jì)算：當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）—(上期留抵稅額免抵退已退稅額) 0時(shí)，則為期末留抵稅額，反之為應(yīng)納稅額。三、“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)處理按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并根據(jù)免抵退稅申報(bào)的實(shí)際情況，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本的會(huì)計(jì)處理辦法如下（供參考）：（一）免抵退稅的一般會(huì)計(jì)處理貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等科目）免稅料件進(jìn)口時(shí)，根據(jù)免稅料件的實(shí)際到岸價(jià)做如下會(huì)計(jì)處理：借：原材料貸：應(yīng)付賬款月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總表》（以下簡稱《匯總表》）15a欄的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）月末根據(jù)《匯總表》24a欄的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅（二）出口貨物退運(yùn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)時(shí)根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目） （紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）根據(jù)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 （紅字）貸：庫存商品 （紅字）以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)時(shí)根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額記入“以前年度損益調(diào)整”：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退運(yùn)貨物銷售成本：借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整（三）出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會(huì)計(jì)處理本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)不需要沖減主營業(yè)務(wù)收入，只需要將銷項(xiàng)稅額（一般貿(mào)易方式出口計(jì)征銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅金（進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口按簡易征稅辦法計(jì)算應(yīng)交稅金）記入當(dāng)期成本科目，同時(shí)將按簡易辦法征稅貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本科目。17%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （100247。3%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （100247。例如出口人民幣離岸價(jià)為100元的貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：（1）一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)將銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入以前年度損益借：以前年度損益調(diào)整 （100247。17%）（2）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅的時(shí)Ⅰ、將按簡易征稅辦法計(jì)算的應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)入以前年度損益借：以前年度損益調(diào)整 （100247。3%）Ⅱ、當(dāng)期按簡易征稅辦法計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 四、“免、抵
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