生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整及深圳市進(jìn)料加工核銷辦法-展示頁
2025-05-24 21:05本頁面
【正文】 日至 4月的增值稅納稅申報期內(nèi)。 ? （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它情形。但是，除以下兩種情形外，不得對信息不齊單證進(jìn)行人工挑過，應(yīng)撤銷審核并要求企業(yè)重新申報。 ? （四）信息不齊單證的人工挑過處理 ? 免抵退稅申報時，在 《 出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表 》 中不允許標(biāo)注信息不齊標(biāo)志。 ? 注意 ： 出口退稅審核系統(tǒng)生成 《 生產(chǎn)企業(yè)增值稅申報表 》 “免抵退銷售額 ” 按照免抵退稅正式申報的銷售額填報 ? （三）收齊前期單證的申報 ? 執(zhí)行 61號公告前，已按原辦法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，在執(zhí)行 61號公告調(diào)整申報辦法后，收齊前期單證及信息進(jìn)行免抵退稅正式申報的出口銷售額， 只參與計算當(dāng)期免抵退稅額，不再參與計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 ? 本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ? （ 1） “ 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 ” 根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算，可以填寫在 《 增值稅納稅申報表 》 （附表二）第 18欄 “ 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額 ” 及免抵退稅申報表的相應(yīng)欄次。 ? 對于 30號公告規(guī)定的收匯重點管理企業(yè)， 經(jīng)確認(rèn)已收匯或視同收匯 的單證才可以進(jìn)行免抵退稅正式申報；否則，不可以進(jìn)行免抵退稅正式申報。人民幣匯率為財務(wù) 記賬當(dāng)月1日的匯率 。 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)在申報出口退（免）稅的 憑證及其電子信息齊全、且經(jīng)預(yù)申報確認(rèn)憑證內(nèi)容與電子信息相符 后，方可向各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅正式申報。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整 及深圳市進(jìn)料加工核銷辦法 2021年 3月 提 綱 Part1 出口退稅申報審核系統(tǒng)操作 Part2 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整 Part3 深圳市進(jìn)料加工核銷辦法 Part1 免抵退稅政策調(diào)整 30號公告出口收匯管理規(guī)定 九類企業(yè)名單、認(rèn)定及起止期限； 收匯不超過70%的管理； 收匯信息的申報及審核； 30號公告 61號公告 放棄退（免）稅，選擇適用免稅或征稅政策； 調(diào)整年度計劃分配率； 加工貿(mào)易受托加工單位資格確認(rèn)； 視同自產(chǎn)； 出口免稅申報； 委托、代理出口貨物證明 65號公告 免抵退稅正式申報； 增值稅日常申報及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算； 收齊前期單證的申報； 信息不齊單證的人工挑過處理； 免抵退稅備案申報。 一、國家稅務(wù)總局 2021年第 61號公告 ? （一）免抵退稅正式申報。 ? 免抵退稅正式申報的出口銷售額應(yīng)以正式申報單證的 財務(wù)記賬銷售收入 確認(rèn)。若賬面價格與出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報 《 “免抵退 ” 稅匯總申報出口發(fā)票與出口報關(guān)單對應(yīng)情況一覽表 》 。 ? （二）增值稅日常申報及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ? 《 增值稅納稅申報表 》 的第七欄 “ 免、抵、退辦法出口銷售額 ” 按企業(yè)財務(wù)上確認(rèn)的 全部出口收入 （包括單證不齊、信息不齊）進(jìn)行填報。 ? （ 2）對于其他的進(jìn)項轉(zhuǎn)出（如：免稅貨物、簡易辦法等），應(yīng)按照企業(yè)當(dāng)月入帳的銷售額來確認(rèn)比例轉(zhuǎn)出，而不應(yīng)按照免抵退的出口銷售額確認(rèn)比例。 ? 對于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)按照原購進(jìn)法虛擬核銷申報或按老實耗法辦理過核銷申報的，在執(zhí)行 61號公告后進(jìn)行收齊前期單證及信息申報時，應(yīng)在 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表 》 中 錄入一筆出口數(shù)據(jù) ，出口金額為收齊前期單證及信息的金額（以下簡稱 “ 收齊金額 ” ），且 “ 手冊號 ”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在 “ 備注 ” 欄錄入前期申報的手（賬）冊號；同時，在本期 《 增值稅納稅申報表附列資料（表二） 》進(jìn)項稅額明細(xì)的 “ 其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形 ” 欄填入收齊金額計算產(chǎn)生的不予免征和抵扣稅額的負(fù)數(shù)。 ? 審核系統(tǒng)對于信息不齊的單證，可以進(jìn)行人工挑過處理，且挑過后視同單證齊全、信息齊全的單證參與免抵退稅計算。 ? （ 1）符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，憑出口合同、銷售明細(xì)賬等向各區(qū)、分局申報免抵退稅時，可虛擬報關(guān)單號錄入，審核時對出口貨物報關(guān)單信息不齊的疑點予以人工挑過。 ?
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