應稅服務免稅和免抵退稅有關(guān)政策解讀(編輯修改稿)
2025-08-31 16:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 屬原適用免退稅計稅方法的出口企業(yè)，應將其計稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法?！ ?七)免抵退稅申報程序及提供的單證 零稅率應稅服務提供者在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同)的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報。 零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務機關(guān)如實申報免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實的零稅率應稅服務，不得向稅務機關(guān)申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅的，主管稅務機關(guān)不再受理免抵退稅申報，零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。 提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱咿k理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料： (1)《免抵退稅申報匯總表》及其附表?！ ?2)《零稅率應稅服務(國際運輸)免抵退稅申報明細表》。 (3)當期《增值稅納稅申報表》?！ ?4)免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)?！ ?5)下列原始憑證： ?、倭愣惵蕬惙盏妮d貨、載客艙單(或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證)。 ?、谔峁┝愣惵蕬惙盏陌l(fā)票。 ?、壑鞴芏悇諜C關(guān)要求提供的其他憑證?！ ∩鲜龅冖佟ⅱ陧椩紤{證，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查?！ ν馓峁┭邪l(fā)、設(shè)計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料： (1)《免抵退稅申報匯總表》及其附表?！ ?2)《應稅服務(研發(fā)、設(shè)計服務)免抵退稅申報明細表》?！ ?3)當期《增值稅納稅申報表》?！ ?4)免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)?！ ?5)下列原始憑證： ?、倥c零稅率應稅服務收入相對應的《技術(shù)出口合同登記證》復印件?！ 、谂c境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同?！ 、厶峁┝愣惵蕬惙盏陌l(fā)票?！ 、堋断蚓惩鈫挝惶峁┭邪l(fā)、設(shè)計服務收訖營業(yè)款明細清單》(附件3)。 ?、輳呐c簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證?！ 、拗鞴芏悇諜C關(guān)要求提供的其他憑證 (八)稅務機關(guān)免抵退稅審核 主管稅務機關(guān)在接受零稅率應稅服務提供者免抵退稅申報后，應在下列內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進行審核。在審核中如有疑問的，可抽取企業(yè)進項增值稅發(fā)票進行發(fā)函調(diào)查或核查?！ τ谔峁﹪H運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱?，主管稅務機關(guān)可從零稅率應稅服務提供者申報中抽取若干申報記錄審核以下內(nèi)容： (1)所申報的國際運輸服務是否符合本辦法第一條規(guī)定?！ ?2)所抽取申報記錄申報應稅服務收入是否小于等于該申報記錄所對應的載貨或載客艙單上記載的國際運輸服務收入?！ τ谔峁┭邪l(fā)、設(shè)計服務的零稅率應稅服務提供者審核以下內(nèi)容： (1)企業(yè)所申報的研發(fā)、設(shè)計服務是否符合本辦法第一條規(guī)定?！ ?2)研發(fā)、設(shè)計合同簽訂的對方是否為境外單位。 (3)應稅服務收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位?！ ?4)申報應稅服務收入是否小于等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位的取得的收款金額?！ ≈鞴芏悇諜C關(guān)應對零稅率應稅服務提供者
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