應(yīng)稅服務(wù)免稅和免抵退稅有關(guān)政策解讀(編輯修改稿)
2024-08-31 16:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 屬原適用免退稅計稅方法的出口企業(yè)，應(yīng)將其計稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法?！ ?七)免抵退稅申報程序及提供的單證 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同)的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報?！ ×愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得向稅務(wù)機關(guān)申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理免抵退稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。 提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料： (1)《免抵退稅申報匯總表》及其附表。 (2)《零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國際運輸)免抵退稅申報明細表》。 (3)當期《增值稅納稅申報表》?！ ?4)免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)?！ ?5)下列原始憑證： ?、倭愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單(或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證)。 ?、谔峁┝愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)的發(fā)票?！ 、壑鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他憑證?！ ∩鲜龅冖?、②項原始憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可留存零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者備查?！ ν馓峁┭邪l(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料： (1)《免抵退稅申報匯總表》及其附表?！ ?2)《應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)、設(shè)計服務(wù))免抵退稅申報明細表》?！ ?3)當期《增值稅納稅申報表》?！ ?4)免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)?！ ?5)下列原始憑證： ①與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件?！ 、谂c境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同?！ 、厶峁┝愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)的發(fā)票?！ 、堋断蚓惩鈫挝惶峁┭邪l(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》(附件3)?！ 、輳呐c簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證?！ 、拗鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他憑證 (八)稅務(wù)機關(guān)免抵退稅審核 主管稅務(wù)機關(guān)在接受零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者免抵退稅申報后，應(yīng)在下列內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進行審核。在審核中如有疑問的，可抽取企業(yè)進項增值稅發(fā)票進行發(fā)函調(diào)查或核查?！ τ谔峁﹪H運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者，主管稅務(wù)機關(guān)可從零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報中抽取若干申報記錄審核以下內(nèi)容： (1)所申報的國際運輸服務(wù)是否符合本辦法第一條規(guī)定?！ ?2)所抽取申報記錄申報應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報記錄所對應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國際運輸服務(wù)收入?！ τ谔峁┭邪l(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者審核以下內(nèi)容： (1)企業(yè)所申報的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)是否符合本辦法第一條規(guī)定。 (2)研發(fā)、設(shè)計合同簽訂的對方是否為境外單位?！ ?3)應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位。 (4)申報應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位的取得的收款金額?！ ≈鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者
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