般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀(編輯修改稿)
2025-06-19 02:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銷認(rèn)定手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十條規(guī)定予以處罰 。 Part3：辦稅指引 （四）申請認(rèn)定的資料： ： 《 稅務(wù)登記證 》 ： （ 1） 新設(shè)立： 《 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表 》 ； — 《 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 》 ，屬無出口經(jīng)營資格生產(chǎn)企業(yè)的，提供與代理方簽定的代理（委托）出口協(xié)議；屬外商投資企業(yè)的，提供 《 外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書 》 ； — 《 海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人自理報(bào)關(guān)證書 》 ，無出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)不需提供。 （ 2） 變更認(rèn)定 的，提供原核發(fā)的 《 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表 》 （在“變更登記事項(xiàng)”欄注明變更內(nèi)容）和與變更內(nèi)容相關(guān)的證明資料。 （ 3） 注銷認(rèn)定 的，提供 《 注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表 》 、原核發(fā)的 《 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表 》 和稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 清算情況通知書 》 。 Part3：辦稅指引 二、出口貨物退（免）稅申報(bào)管理 （一）準(zhǔn)確、及時(shí)核算和 在增值稅納稅申報(bào)中申報(bào) 出口銷售收入及其涉稅項(xiàng)目 借：應(yīng)收帳款 — 國外客戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人） Part3：辦稅指引 取得增值稅專用發(fā)票， 在規(guī)定的期限內(nèi) 進(jìn)行防偽稅控認(rèn)證后： 借：庫存商品 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款 — 國內(nèi)客戶 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二） 未申報(bào)退稅 已申報(bào)退稅 Part3：辦稅指引 “免抵退”稅銷售收入及其涉稅項(xiàng)目 （ 1）按出口貨物離岸價(jià)核算“免抵退”稅銷售收入 借：應(yīng)收帳款 — 國外客戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 自營出口 （ 2）出口貨物離岸價(jià)乘以出口貨物征、退稅率之差，計(jì)算“不得免征和抵扣稅額”作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 借：主營業(yè)務(wù)銷售成本 — 自營出口 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） Part3：辦稅指引 Part3：辦稅指引 （二）及時(shí)在“電子口岸”出口退稅子系統(tǒng)核對、報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單電子底賬數(shù)據(jù)； Part3：辦稅指引 （三） 在規(guī)定期限內(nèi) ，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅 電子申報(bào) 系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的 ，除 另有規(guī)定 者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該 筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定 補(bǔ)征稅款 。 Part3：辦稅指引 ： （ 1）貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期”為準(zhǔn)） 90天后 第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日前 （ 2）法定增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)的 順延申報(bào) ① 法定申報(bào)期的最后 1日遇到法定休假日，則應(yīng)順延至休假日期滿的次日進(jìn)行納稅申報(bào)。 ② 在期限內(nèi)有連續(xù) 3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 ③ 法定申報(bào)期內(nèi)遇到雙休日不適用順延申報(bào)。 Part3：辦稅指引 怎樣正確計(jì)算出口退稅的申報(bào)截止日？ — 大小月份；法定順延 Part3：辦稅指引 （ 3）出口貨物退（免）稅延期申報(bào)： 出口企業(yè)有下列情況，在規(guī)定出口退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)無法申報(bào)的，應(yīng) 在申報(bào)期限內(nèi) 申請辦理延期申報(bào)手續(xù)，并報(bào)經(jīng) 地市以上（含地市）國稅機(jī)關(guān) 核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅手續(xù)。 ① 憑證 丟失或內(nèi)容填寫有誤 ，可補(bǔ)辦或更改的； ② 因 不可抗力 致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅 ； ③ 因采用 集中報(bào)關(guān) 等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證 ； ④ 其他因 經(jīng)營方式特殊 無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證 ； ⑤ 出口企業(yè)提出其他 書面合理理由 的。 Part3：辦稅指引 ： （ 1
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