生產(chǎn)企業(yè)進料加工貨物“免抵退”稅實耗法實例(編輯修改稿)
2025-06-12 06:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 60。=(104000000—0)247。(13000000+0+0) =0．8本手冊應(yīng)開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值實際分配率=130000000．8=10400000(元)核銷手冊應(yīng)補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應(yīng)開證明的免稅進口料件組成計稅價格一已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價=10400000—9100000=1300000(元) 已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格=當期進口料件組成計稅價格=9100000(元)B、計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅率)一當期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額一核銷手冊應(yīng)補開免稅證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=13000000(17％一l3％)一364000—52000=520000—364000—52000=104000(元) 當期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=9100000(17％一l3％)=364000(元)核銷手冊應(yīng)補開免稅證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應(yīng)補開證明的免稅進口料件組成計稅價格(征稅率一退稅率)=1300000(17％一l3％)=52000(元)借：主營業(yè)務(wù)成本 l04 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 104 000 注：因為C42296320067號手冊的計劃分配率小于實際的分配率(0．70．8)，也就是說，當期計劃耗用與實際耗用進料的數(shù)量和金額存在有差額。那么，當期海關(guān)核銷進口料件組成計稅價格，乘以復(fù)出口貨物的征稅稅率和退稅率之差，在計算當期應(yīng)納稅額時，從當期出口貨物不予免征、抵扣稅額中扣減的少了0．1個百分點(0．8—0．7)。在計算當期退(免)稅額時，用海關(guān)進口料件組成計稅價格，乘以復(fù)出門貨物的退稅率，在退(免)稅額中扣減的也少了0．1個百分點(0．8—0．7)。所以，在最終的手冊實際核銷時，應(yīng)當進行增補扣減額。如差額相反，應(yīng)當負數(shù)沖減扣減額。 C．計算當期出口貨物免抵退稅額抵減額 當期免抵退稅額抵減額=當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格出口貨物退稅率一核銷手冊應(yīng)補開免稅證明的進料加工免抵退稅抵減額=91000013％一l69000=1183000—169000=1014000(元) 核銷手冊應(yīng)補開免稅證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應(yīng)補開證明的免稅進口料件組成計稅價格退稅率=130000013％=169000(元) 對出口貨物免抵退稅額抵減額可暫不做會計分錄，在當期的免抵退稅額中扣減完后，再做相應(yīng)的會計分錄。 (6)計算出口貨物免抵退稅額 在次月，辦理增值稅納稅申報時，做如下計算： 當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額一(當期進項稅額一當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)一上期留抵進項稅額=0一(340000—104000)0=一236000(元) 當期免抵退稅額=當期出口貨物的離岸價格匯率出口貨物退稅率一當期免抵退稅額抵減額=1300000013％一l 014000=676000(元) 當期期末留抵稅額236000當期免抵退稅額676000 當期應(yīng)退稅額=當月期末留抵稅額=236000(元) 當期應(yīng)免抵稅額=當月免抵退稅額一當月應(yīng)退稅額=676000—236000=440000(元) (7)8月初，收到退稅機關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認應(yīng)退稅額236000元，免抵稅額為440000元。做如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅(增值稅) 236 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
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