【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)確認(rèn)。 ?企業(yè)根據(jù)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的實(shí)際進(jìn)出口情況，對(duì) 《 反饋表 》 中手（賬）冊(cè)的實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符的，企業(yè)對(duì)該手（賬）冊(cè)進(jìn)行確認(rèn)并加蓋公章后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ?經(jīng)核對(duì)不相符的， ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，可在審核系統(tǒng)中提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中該手（賬）冊(cè)的進(jìn)料加工 “ 電子賬冊(cè)（電子化手冊(cè)） 核銷數(shù)據(jù) ” 以及進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。 ? 企業(yè)根據(jù)該手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況，將 差額數(shù)據(jù) 填報(bào) 《 已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 》 （附件 6 62） ?電子賬冊(cè)企業(yè)填寫 2023年度海關(guān)已核銷報(bào)核周期的 全部進(jìn) /出口報(bào)關(guān)單和企業(yè)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、出口貨物離岸價(jià)。 ? 進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù) 是海關(guān)出具的 《 中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單 》 份數(shù)； ? 進(jìn)口總值 是扣除進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料料件復(fù)出口、進(jìn)料邊角料復(fù)出口、進(jìn)料料件退換、料件放棄、進(jìn)料料件內(nèi)銷、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷、出料加工、進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額。 ? 出口報(bào)關(guān)單份數(shù) 是海關(guān)出具的 《 中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單 》 份數(shù)； ? 出口總值 包括免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等全部出口總金額扣除進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額；免抵退稅出口數(shù)據(jù)應(yīng)包括單證齊全、信息齊全、單證不齊及信息不齊的全部出口數(shù)據(jù)。 ? 對(duì)反饋數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向報(bào)關(guān)海關(guān)申請(qǐng)查詢，并根據(jù)該手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫 《 調(diào)整報(bào)告表 》 ，報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報(bào)關(guān)單原件、向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。 ? 注意：電子賬冊(cè)企業(yè)需要填寫 “ 申報(bào)日期 ” ? 對(duì)反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)進(jìn)口價(jià)格與實(shí)際進(jìn)口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，將差額填寫《 調(diào)整報(bào)告表 》 （附件 61），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、 《 進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格差異原因說明表 》 及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報(bào)已報(bào)送并審核 《 進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格差異原因說明表 》 及相關(guān)證明材料的，無需重復(fù)報(bào)送。填寫 《 調(diào)整報(bào)告表 》 （附件 61）時(shí)，可以按照不同手冊(cè)號(hào)分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報(bào)。 ? 對(duì)反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)出口價(jià)格與實(shí)際出口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際出口離岸價(jià)格，將差額填寫 《 調(diào)整報(bào)告表 》 （附件 62），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、 《 出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表 》 及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報(bào)已報(bào)送并審核 《 出口離岸價(jià)差異原因說明表 》 及相關(guān)證明材料的，無需重復(fù)報(bào)送。填寫 《 調(diào)整報(bào)告表 》 （附件 62）時(shí)，可以按照不同手冊(cè)號(hào)分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報(bào)。 紙質(zhì)手冊(cè)已報(bào)過的可簡化錄入 ? 企業(yè)使用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊(cè)的，填報(bào) 《 調(diào)整報(bào)告表 》 時(shí)，可按照不同手冊(cè)號(hào)，將免抵退稅日常申報(bào)進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)，以及免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等耗用免稅進(jìn)料的出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)，分別匯總填寫進(jìn)口、出口金額，再 將手冊(cè)核銷的進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項(xiàng)按報(bào)關(guān)單明細(xì)逐筆填報(bào)。（若日常已錄，也不用單獨(dú)列示啦?。? ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報(bào)送的 《 已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 》 電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計(jì)算生成 《 進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 （附件 5），交由企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)對(duì)手（賬）冊(cè)的實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實(shí)際分配率對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，系統(tǒng)自動(dòng)生成 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》 （附件 7） 及電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。 ? 企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》 電子數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報(bào)中申報(bào)應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征和抵扣稅額抵減額。 調(diào)整前期免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù) 其他 ? （一）不予退（免）出口貨物的申報(bào)及調(diào)整 ? 不予退（免）稅出口貨物，無須填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表 》 。 ? 比如零退稅率：進(jìn)料加工，在日常增值稅申報(bào)中申報(bào)即可，申報(bào)金額為（出口 進(jìn)口）*匯率 / ,即轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額 ,其中進(jìn)口 =出口 *計(jì)劃分配率 ,待該手冊(cè)核銷時(shí)再根據(jù)實(shí)際分配率重新計(jì)算補(bǔ)正 . ? 一般貿(mào)易 :出口 *匯率 / ? （二）按原申報(bào)辦法核銷申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整申報(bào)處理 ? 對(duì)于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)按照原購進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)的，在執(zhí)行國家稅務(wù)總局 2023年第 61號(hào)公告后進(jìn)行收齊前期單證及信息申報(bào)時(shí)， 不直接進(jìn)行收齊前期單證處理，而是應(yīng)在 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表 》 中錄入一筆出口數(shù)據(jù)，出口金額為收齊前期單證及信息的金額（以下簡稱“收齊金額”），且“手冊(cè)號(hào)”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在“備注”欄錄入前期申報(bào)的手（賬）冊(cè)號(hào)；同時(shí)，在當(dāng)期 《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二） 》 進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)的“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”欄填入收齊金額計(jì)算產(chǎn)生的不予免征和抵扣稅額的負(fù)數(shù)。 （三）企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的核銷辦法 ? 企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的，應(yīng)根據(jù)海關(guān)核銷管理的情況分別辦理兩個(gè)賬冊(cè)的核銷申報(bào)。 ? 對(duì)于前期完全采用虛擬核銷辦法申報(bào)免抵退稅的手冊(cè)號(hào)，因被審核系統(tǒng)監(jiān)控必須以實(shí)際手冊(cè)號(hào)進(jìn)行核銷申報(bào)的，若系統(tǒng)自動(dòng)提取計(jì)算了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的，則企業(yè)為避免該數(shù)據(jù)對(duì)綜合實(shí)際分配率的計(jì)算造成影響，應(yīng)通過附件 6 62對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額進(jìn)行沖減申報(bào)，即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的相反值填寫附件 662的進(jìn)口到岸價(jià)、出口離岸價(jià)，從而使該手冊(cè)實(shí)際分配率為 0。（電子手冊(cè)及電子賬冊(cè)才有） ? 其他注意事項(xiàng) ? 企業(yè)申請(qǐng)注銷、變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法前，參照上述核銷辦法進(jìn)行人工核銷計(jì)算及審核。核銷后，采取機(jī)外人工計(jì)算的方式，按實(shí)際分配率對(duì)