土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)(編輯修改稿)
2025-02-12 19:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貫遵守； ? （二）獲取或編制扣除項(xiàng)目明細(xì)表，并與會(huì)計(jì)資料核對(duì)； ? （三）取得相關(guān)合同和項(xiàng)目概（預(yù)）算資料，并審核其執(zhí)行情況和成本、費(fèi)用支出情況； ? （四）實(shí)地查看、詢問調(diào)查和核實(shí)。剔除不屬于清算項(xiàng)目所發(fā)生的開發(fā)成本和費(fèi)用； ? （五）必要時(shí)，利用專家的工作對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行審核。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 確認(rèn)土地增值稅的扣除項(xiàng)目，應(yīng)注意收集以下證據(jù)資料。 ? 項(xiàng)目竣工決算報(bào)表； ? 已完工開發(fā)項(xiàng)目成本表； ? 取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的地價(jià)款有關(guān)證明憑證； ? 國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同； ? 清算項(xiàng)目的預(yù)算、概算書、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單； ? 能夠按清算項(xiàng)目支付貸款利息的有關(guān)證明； ? 借款合同； ? 清算項(xiàng)目的工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； ? 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證，包括：已繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等； ? 相關(guān)合作開發(fā)協(xié)議； ? 1上繳土地轉(zhuǎn)讓金收據(jù)復(fù)印件； ? 1稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除項(xiàng)目金額的有關(guān)文件。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 對(duì)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款進(jìn)行審核，應(yīng)根據(jù)不同的取得情況按以下方法進(jìn)行確認(rèn)： （ 1）按照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》的規(guī)定，以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的，為納稅人所支付的土地出讓金； （ 2）以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金； （ 3）以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款。 按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的鑒證包括： ? （一）實(shí)際支出金額與概（預(yù)）算是否存在明顯差異； ? （二）拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生； ? （三）由政府或者他人承擔(dān)已征用和拆遷好的土地等相關(guān)扣除項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的鑒證包括： ? （一）實(shí)際支出額與概預(yù)算是否存在明顯異常，是否存在虛列情形； ? （二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用記入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)； ? （三）多個(gè)（或分期）項(xiàng)目共同發(fā)生的前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，是否按項(xiàng)目合理分?jǐn)偂? 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 建筑安裝工程費(fèi)的鑒證包括： ? （一）是否與決算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、工程結(jié)算報(bào)告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符； ? （二）自購(gòu)建材費(fèi)用是否重復(fù)扣除； ? （三）單位定額成本是否存在異常； ? （四）自行施工建設(shè)有無虛列、多列施工人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等情況； ? （五）是否取得項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的建筑安裝發(fā)票。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 公共配套設(shè)施費(fèi)的鑒證，應(yīng)當(dāng)關(guān)注： ? （一）公共配套設(shè)施的界定是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否明確、是否真實(shí)發(fā)生、有無預(yù)提情況； ? （二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用記入公共配套設(shè)施費(fèi)； ? （三）多個(gè)（或分期）項(xiàng)目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費(fèi)，是否按項(xiàng)目合理分?jǐn)偅? ? （四）是否含有其他企業(yè)的費(fèi)用。 清算鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施 扣除 ? 開發(fā)間接費(fèi)用的鑒證，應(yīng)當(dāng)關(guān)注： ? （一）是否將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用記入開發(fā)間接費(fèi)用； ? （二）開發(fā)間接費(fèi)用是否真實(shí)發(fā)生，取得的憑證是否合法有效； ? （三）多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目是否分項(xiàng)目核算或分?jǐn)?，是否將其?
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