建安企業(yè)營改增實(shí)戰(zhàn)操控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及稅收籌劃技巧(編輯修改稿)
2025-02-12 14:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 法要求乙方盡早開票，但又不想這么早支付工程款，如何解決？ ? 保理業(yè)務(wù)將快速發(fā)展 ? 民間融資、資金拆借、資金池在營改增前后的變化及涉稅風(fēng)險(xiǎn) ? 建立在公司領(lǐng)導(dǎo)層指導(dǎo)下以財(cái)務(wù)部門為中心的營改增應(yīng)對體系 ? 惡補(bǔ) —— 財(cái)務(wù)人員應(yīng)對營改增先決條件 ? 跨界管理：財(cái)務(wù)深入其他部門跨界延伸管理義不容辭 ? 贏得公司決策層的絕對支持 。 ? 深入業(yè)務(wù)部門，加強(qiáng)成本、采購、工程、銷售決策與具體執(zhí)行人員的聯(lián)動(dòng)溝通 ? 核算管理：從零開始，與稅務(wù)管理深度結(jié)合 ? 營業(yè)稅只有 1個(gè)科目，核算非常簡單，而增值稅需要 13個(gè)科目， ? 計(jì)算方法更加復(fù)雜 ； ? 增值稅從發(fā)票開出、發(fā)票取得、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等一系列操作都與賬務(wù)核算緊密相關(guān) ? 偽命題：增值稅的配比原則 ?增值稅財(cái)務(wù)核算體系構(gòu)建 ? 建立增值稅財(cái)務(wù)核算體系，構(gòu)建合理、便捷的增值稅財(cái)務(wù)核算方式。包括：梳理現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算辦法，修訂各類業(yè)務(wù)的具體核算，建立增值稅相應(yīng)的核算科目，明確增值稅試點(diǎn)后各類業(yè)務(wù)的具體會(huì)計(jì)分錄，有效指導(dǎo)下級公司的會(huì)計(jì)核算。 ?營改增對工程預(yù)算造價(jià)影響 ?《 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知 》 （ 建辦標(biāo)【 2023】 4號 ） ? 二、按照前期研究和測試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià) =稅前工程造價(jià)（ 1+11%）。其中， 11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。 稅務(wù)管理：建立稅控制度，規(guī)范稅務(wù)操作 ? 增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認(rèn)證；按時(shí)進(jìn)行增值稅款的申報(bào)與繳納；做好專用設(shè)備管理、檔案管理 ? （修訂）現(xiàn)有制度與流程 制定 “營改增”整體應(yīng)對方案，確保稅改工作的平穩(wěn)過渡。 梳理修訂制度與規(guī)定。 明確銷項(xiàng)發(fā)票開具和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得兩個(gè)流程，保證及時(shí)、有效抵扣。 制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務(wù)流程。 ? 增值稅專用發(fā)票，其重要程度不亞于“現(xiàn)金”。全方位地 建議 增值稅發(fā)票管理制度。具體包括： ?（ 1）專用票據(jù)的取得制度規(guī)范； ?（ 2）專用發(fā)票的開具制度規(guī)范； ?（ 3）專用發(fā)票的抵扣制度規(guī)范； ?（ 4）專用發(fā)票違法責(zé)任手冊等。 ?現(xiàn)金流管理 ? 納稅義務(wù)的產(chǎn)生 及“以票控稅”進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 導(dǎo)致企業(yè) 的資金情況更加“捉襟見肘”，需要做好資金預(yù)算管理。 ?“墊資又墊稅”的局面 ? 催收工程款的應(yīng)對工作 ； ? 關(guān)注進(jìn)銷項(xiàng)稅金的平衡 ： ? “ 預(yù)售在先，成本在后 ” 的抵扣鏈條倒掛 ； ? 自持物業(yè)（例如出租）的，則會(huì)產(chǎn)生大額留抵進(jìn)項(xiàng)稅 ? 貸款利息抵扣 問題； ? 企業(yè)一定要綜合考慮，控制融資規(guī)模及節(jié)奏，備足資金頭寸削峰填谷，保證資金安全。 ?建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？ ?工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。 ?工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。 ?工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 營改增后建安企業(yè)如何選擇勞務(wù)用工 物質(zhì)商品的價(jià)值構(gòu)成公式為： ? W=C+V+M ?C為生產(chǎn)過程中消耗的物質(zhì)資料的價(jià)值；（包含了流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的價(jià)值（折舊 ）） ?V為勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值； ?M為勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余價(jià)值。 ?增值額 =V+M。 ?勞務(wù)合同與勞動(dòng)合同的稅務(wù)區(qū)別及籌劃 —— 人工費(fèi)抵扣技巧 ?營改增后勞務(wù)公司稅負(fù)是增加？ ?能否通過勞務(wù)公司解決人工抵扣問題？ 與人相關(guān)的其他支出：差旅費(fèi)發(fā)票 ?過渡 階段要做哪些工作 ?企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對自身業(yè)務(wù)流程、供應(yīng)商名冊的梳理，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各方面溝通協(xié)調(diào)工作，爭取更多的稅收優(yōu)惠，減輕過渡期的稅負(fù)增長壓力。同時(shí)，與上下游企業(yè)保持良好的合作伙伴關(guān)系，積極應(yīng)對并化解 “ 營改增 ” 導(dǎo)致的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題及其他各類隱性風(fēng)險(xiǎn)。 “ 營改增 ” 企業(yè)應(yīng)做哪些工作 ? ?（ 1） 加強(qiáng)對各分公司、聯(lián)營、直營合同的管理，防止不備案，以致開了銷項(xiàng)票都不知道。 ?（ 2） 加強(qiáng)對公章、財(cái)務(wù)章、發(fā)票章的管理，特別是掛靠聯(lián)營等，分公司開票是在勞務(wù)所在地，以分公司注冊稅務(wù)登記證稅號找當(dāng)?shù)貒惔_銷項(xiàng)稅票，開票后如不交稅，法律主體是總公司。 ?（ 3） 加強(qiáng)銷項(xiàng)稅票原件與進(jìn)項(xiàng)稅票復(fù)印件、進(jìn)項(xiàng)稅票報(bào)驗(yàn)清單的管理，由總部統(tǒng)一保管，否則工地結(jié)束后稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)必然麻煩。 ?（ 4） 分公司賬務(wù)統(tǒng)一由總公司控制，會(huì)計(jì)實(shí)行委派制。不然、無成本將增大企業(yè)所得稅。 ?（ 5） 各分公司賬戶由總公司統(tǒng)一管理，收入統(tǒng)一打入總公司賬戶，簽訂合同時(shí)必須注明，并加入違約責(zé)任。 ?（ 6） 由于增值稅繳納金額的不確定必然影響招投標(biāo)，因此招投標(biāo)及預(yù)算人員要對取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)改變，對招投標(biāo)及預(yù)算人員提出更高要求。 ?（ 7） 對以掛靠及聯(lián)營建筑單位管理將是嚴(yán)峻考驗(yàn)。 ?（ 8） 建設(shè)方如將主材甲供，施工方可能抵扣稅票較少甚至一點(diǎn)沒有，承建施工方要謹(jǐn)慎投標(biāo)。 營改增項(xiàng)目經(jīng)理（包工頭）應(yīng)做哪些工作？ ?(1)在招投標(biāo)之前，考察透建設(shè)方是否是一般納稅人：如政府、部隊(duì)等，如不是，將加大預(yù)算成本或標(biāo)的金額，考慮好下浮比例。 ?(2)甲供材因?yàn)殚_給建設(shè)方不予抵扣，招投標(biāo)前要十分關(guān)注甲供材及工程設(shè)備條款的劃分。避免辛苦幾年虧損一大塊。 ?(3)按實(shí)際備案合同，工程結(jié)算將建設(shè)方資金打入合同注明賬戶。 ?(4)嚴(yán)加內(nèi)部采購管理，供應(yīng)商盡可能是一般納稅人，爭取取得更多合規(guī)可以認(rèn)證予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。 ?
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