企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐教材(編輯修改稿)
2025-02-05 11:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 報(bào)告，內(nèi)容包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)和合規(guī)性方面的信息，以使得管理層能夠運(yùn)作和控制業(yè)務(wù)活動(dòng)。有效的溝通應(yīng)當(dāng)基于更為廣泛的理解，自上而下、自下而上地貫穿整個(gè)組織。 ? 監(jiān)控 — 內(nèi)部控制系統(tǒng)需要監(jiān)督 — 一套隨時(shí)評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行狀況的流程。通過持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、單獨(dú)的評價(jià)或者兩者的結(jié)合來完成這種控制。 2023/2/3 23 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 【 例 】 在 COSO 內(nèi)部控制框架中，作為其它要素的基礎(chǔ)的是（ ）。 『正確答案』 A ? 【例】某大型銀行規(guī)定，顧客貸款經(jīng)理在批準(zhǔn)貸款前，必須復(fù)核其下級(jí)提交的顧客分析報(bào)告及相關(guān)文件，并簽字授權(quán)，然后才能為貸款者發(fā)放貸款。根據(jù)以上信息可以判斷，該銀行的這種控制活動(dòng)屬于（ ）。 ? 『正確答案』 A 2023/2/3 24 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 （三） COSO報(bào)告中對公司人員在內(nèi)部控制中的闡述 ? 管理層： 公司首席執(zhí)行官（ CEO）對內(nèi)部控制負(fù)有全面的責(zé)任，可以看作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的“責(zé)任人”。依次的，高級(jí)管理人員向負(fù)責(zé)企業(yè)運(yùn)營的員工分配建立更為具體的內(nèi)部控制政策和程序的責(zé)任。 ? 董事會(huì)： 管理層對董事會(huì)負(fù)責(zé)，董事會(huì) 實(shí)施治理、指導(dǎo)和監(jiān)督 。 ? 內(nèi)部審計(jì)師： 內(nèi)部審計(jì)師在 評價(jià)內(nèi)部控制有效性 方面起著重要的作用，對 維持有效性 也有所貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)職能部門因?yàn)槠湓谄髽I(yè)中的地位和權(quán)利，起著重要的監(jiān)督作用。 ? 內(nèi)部其他人員： 內(nèi)部控制從某種程度上是組織中每個(gè)人的責(zé)任，因此應(yīng)當(dāng)作為每個(gè)人工作范圍的明確或非明確的一部分。 ? 外部人員。 公司的外部人員也有助于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 如外部審計(jì)、法律顧問、監(jiān)管部門、客戶、其他往來單位、財(cái)務(wù)分析師、信用評級(jí)公司、新聞媒體等 2023/2/3 25 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 三、薩班斯一奧克斯利法案 ? 薩班斯法案的 關(guān)鍵點(diǎn)就是建立起公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。 ? 薩班斯法案共計(jì) 11章，分別為公眾公司審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)師的獨(dú)立性、公司的責(zé)任、強(qiáng)化財(cái)務(wù)資訊披露、利益沖突的分析、委員會(huì)的組成及其權(quán)利、研究及報(bào)告、公司欺詐及其刑事責(zé)任、強(qiáng)化白領(lǐng)刑事責(zé)任、公司納稅申報(bào)表和公司欺詐責(zé)任。 11章下又分為 66節(jié)，其中最重要的 302節(jié)和 404節(jié) ? 第 302節(jié) 公司對財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任 ? 第 404節(jié) 管理層對內(nèi)部控制的評價(jià) 2023/2/3 26 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 薩班斯法案中的 302與 404條款 302條款 – 定期公開報(bào)告的附加 CEO/CFO承諾書與披露 ? 已審閱了上報(bào)的該定期報(bào)告； ? 該報(bào)告無失實(shí)陳述、或漏報(bào)重大事實(shí)、或誤導(dǎo)情況； ? 該報(bào)告公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況； ? 設(shè)立并維持了足夠的披露內(nèi)控體系； 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系 披露內(nèi)控體系 ? 已于該報(bào)告中評價(jià)內(nèi)控體系的有效性； ? 對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系的重要變化說明； ? 已對審計(jì)師披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系的重大缺陷和不足，以及對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有重大影響的雇員欺詐行為。 404條款 年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的公司管理層報(bào)告書 ? 設(shè)立并維持了足夠的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系； ? 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系有效性的評價(jià)； ? 為評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控體系而采用的評價(jià)體系的說明。 SarbanesOxley Act of 2023 2023/2/3 27 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 薩班斯一奧克斯利法案的精髓 ? （ 1）禁止向本公司董事或高管人員提供私人貸款；在養(yǎng)老金計(jì)劃管制期內(nèi)，公司的董事和高層管理人員不能直接或間接交易或持有該公司股票或從中獲益的其他行為；對于有違反證券法規(guī)情節(jié)的有關(guān)人士，美國證監(jiān)會(huì)可以禁止他們擔(dān)任公司的管理人員或者董事等。 ? （ 2）上市公司所有定期報(bào)告（包括公司依照 1934年證券交易法規(guī)定編制的會(huì)計(jì)報(bào)表）應(yīng)附有公司首席執(zhí)行官與首席財(cái)務(wù)官簽署的 承諾函 ；承諾函中的內(nèi)容包括：確保本公司定期報(bào)告所含會(huì)計(jì)報(bào)表及信息披露的適當(dāng)性，并且保證此會(huì)計(jì)報(bào)表及信息披露在所有重大方面都公正地反映了公司的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況。 2023/2/3 28 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 薩班斯一奧克斯利法案的精髓 ? （ 3）在公司定期報(bào)告中若發(fā)現(xiàn)因?qū)嵸|(zhì)性違反監(jiān)管法規(guī)而被要求重編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，公司的 CEO/CFO應(yīng)當(dāng)返還給公司 12個(gè)月內(nèi)從公司收到的所有獎(jiǎng)金、紅利、其他形式的激勵(lì)性報(bào)酬以及買賣本公司股票所得收益；如果公司 CEO/CFO事先知道違規(guī)事項(xiàng)，但仍提交承諾函，最多可以判處 10年監(jiān)禁，以及 100萬美元的罰款；對于故意做出虛假承諾的，最多可以被監(jiān)禁 20年并判處 500萬美元的罰款， 20年監(jiān)禁的重刑 —這和美國持槍搶劫的最高刑罰相同。 2023/2/3 29 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 薩班斯一奧克斯利法案的精髓 ? （ 4） 提高財(cái)務(wù)報(bào)告披露的及時(shí)性 。將年度報(bào)告期由90天縮短為 60天；季度報(bào)告由 45天縮短為 35天。年報(bào)及季報(bào)都需要注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)；強(qiáng)化上市公司內(nèi)控及報(bào)告制度，要求公司年度報(bào)告中提供“內(nèi)部控制報(bào)告”，說明公司內(nèi)部控制制度及其實(shí)施的有效性，“內(nèi)部控制報(bào)告”要出具注冊會(huì)計(jì)師的意見；提高對公司信息披露可用性的要求，包括定期報(bào)告中披露所有的資產(chǎn)負(fù)債表外交易、財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測性信息、高層財(cái)務(wù)人員的道德守則、所有由注冊會(huì)計(jì)師出具的實(shí)質(zhì)性的糾正調(diào)整、臨時(shí)報(bào)告中公司財(cái)務(wù)狀況或財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的實(shí)質(zhì)性變化等。 2023/2/3 30 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 薩班斯一奧克斯利法案的精髓 ? （ 5） 公司的審計(jì)委員會(huì)必須完全由“獨(dú)立董事”組成 ? 獨(dú)立董事不得是公司或者其子公司的關(guān)聯(lián)人士，其中至少一人應(yīng)是財(cái)務(wù)專家； ? 獨(dú)立董事不得從公司接受任何咨詢費(fèi)、顧問費(fèi)或者其他酬金； ? 公司聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所及報(bào)酬方式要由審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，并接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督； ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)必須及時(shí)報(bào)告審計(jì)委員會(huì)； ? 為保證審計(jì)委員會(huì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，還需要建立一套處理舉報(bào)或投訴的工作程序以及相應(yīng)的監(jiān)測系統(tǒng)、反應(yīng)機(jī)制。 2023/2/3 31 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 薩班斯一奧克斯利法案的精髓 ? （ 6）禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)提供非審計(jì)業(yè)務(wù)；強(qiáng)制實(shí)行注冊會(huì)計(jì)師定期輪換制。 ? （ 7） 要求美國證券交易委員會(huì)制定相關(guān)的規(guī)定和細(xì)則，以避免證券分析師在其研究報(bào)告或公開場合向投資者推薦股票時(shí)“見利忘義”，以提高研究報(bào)告的客觀性， 向投資者提供更為有用和可靠的信息；規(guī)定一定期限內(nèi)擔(dān)任或即將擔(dān)任公開發(fā)行股票承銷商或坐市商 (Dealers)的經(jīng)紀(jì)人和交易商不得公開發(fā)布關(guān)于該股票或發(fā)行人的研究報(bào)告；在執(zhí)業(yè)的經(jīng)紀(jì)人和交易商內(nèi)部建立制度架構(gòu)體系，將證券分析師劃分為復(fù)核、強(qiáng)制 (Pressure)、監(jiān)察等不同的工作部門，以避免參與投資銀行業(yè)務(wù)的人員存有潛在的偏見；要求證券分析師、經(jīng)紀(jì)人和交易商在研究報(bào)告公布的同時(shí)，披露已知的和應(yīng)當(dāng)知曉的利益沖突事項(xiàng)。 2023/2/3
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