企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定--基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理(編輯修改稿)
2025-02-05 03:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 電話回訪的方式讓顧客評分，來確定其滿意程度。 2023/2/3 22 山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 三、編制預(yù)算規(guī)劃 財務(wù)預(yù)算 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計利潤表 現(xiàn)金收支預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 資本預(yù)算 采購預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 其他預(yù)算 投資預(yù)算 籌資預(yù)算 2023/2/3 23 山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 四、全面預(yù)算的執(zhí)行與控制 ? 預(yù)算執(zhí)行的具體步驟 ①將預(yù)算目標(biāo)分解，落實(shí)到各單位和個人； ②同其他先進(jìn)企業(yè)的競爭力指標(biāo)進(jìn)行對比分析，設(shè)定標(biāo)桿，學(xué)習(xí)其先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)技術(shù)，不斷改善自身?xiàng)l件，以期提高自身競爭力； ③建立預(yù)算控制體系，應(yīng)包含事前、事中、事后控制以及例外報告制度； ④制定相關(guān)措施來保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2023/2/3 24 山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 ? 預(yù)算控制有緊控制和松控制之分。 ? 緊控制的管理哲學(xué)基礎(chǔ)是：當(dāng)強(qiáng)調(diào)下級管理者必須全面實(shí)現(xiàn)具體的短期目標(biāo)時，他們的工作更有效率，高層管理人員可以幫助基層責(zé)任中心解決一些日常問題，每個月將實(shí)際業(yè)績與預(yù)算相比較，確認(rèn)和討論詳細(xì)的偏差，若沒實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，則考慮糾正措施； ? 松控制則將預(yù)算作為聯(lián)絡(luò)和計劃的工具，高層管理人員每年編制、復(fù)查預(yù)算，并根據(jù)基層責(zé)任單位的意見進(jìn)行調(diào)整最后予以批準(zhǔn)。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，預(yù)算以修改的預(yù)測的形式被遞交給高層管理者，其中包括與初始預(yù)算的比較和差異分析，預(yù)算目標(biāo)沒有達(dá)到不一定代表業(yè)績不佳。 ? 對于這兩種預(yù)算控制模式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來選擇松緊程度，將預(yù)算管理放置于緊控制和松控制間的結(jié)合點(diǎn)上，以便做到靈活性和統(tǒng)一性的結(jié)合。 2023/2/3 25 山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 五、全面預(yù)算的調(diào)整 在日常的經(jīng)營過程中，企業(yè)要嚴(yán)格按照預(yù)算控制日常經(jīng)營活動，沒有特殊情況，一般不允許突破預(yù)算。 確實(shí)有特殊原因的，相關(guān)部門應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請書，說明需要調(diào)整的項(xiàng)目、理由及金額，報預(yù)算管理委員會審批。 2023/2/3 26 山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 需要對預(yù)算作出調(diào)整有三種情形： ①外部市場發(fā)生變化。由于預(yù)算是以某一時點(diǎn)的市場條件為前提而作出的量化估計，當(dāng)企業(yè)在預(yù)算年度實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的市場條件與事先假定的市場條件之間的偏差，超出了企業(yè)承受的范圍或預(yù)先設(shè)計的偏差位移時，管理層就應(yīng)當(dāng)著手對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。 ②內(nèi)部管理有更高的要求。企業(yè)管理是在不斷的實(shí)踐中探索和完善的，當(dāng)企業(yè)在預(yù)算期間對現(xiàn)有管理體系和制度進(jìn)行檢查時，總能取得經(jīng)驗(yàn)并彌補(bǔ)原有缺陷，由此產(chǎn)生的管理效益將促使企業(yè)調(diào)整原有預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而改善預(yù)算總目標(biāo)。 ③企業(yè)目標(biāo)作出了調(diào)整。一般企業(yè)不會改變預(yù)算總目標(biāo)，但當(dāng)企業(yè)預(yù)算年度所面對的外部經(jīng)營環(huán)境或內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)境發(fā)生變化時，為實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)，必須調(diào)整各類分目標(biāo)，也就是人們常說的預(yù)算“微調(diào)”；當(dāng)企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或者資本預(yù)算發(fā)生重大變化時，會迫使企業(yè)調(diào)整總目標(biāo)。企業(yè)調(diào)整總目標(biāo)需要由預(yù)算批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，比如董事會作出決定。 2023/2/3 27 山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 六、全面預(yù)算的考評 （一）對全面預(yù)算進(jìn)行考評的目的 ①溝通，一個規(guī)范的預(yù)算考評能夠讓上級了解到下屬的工作能力以及對企業(yè)所做的貢獻(xiàn)，改變以往僅憑檔案和第一印象用人的習(xí)慣，使得人事管理更為科學(xué)有效。 ②激勵，通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評讓被考評者看清差距，明確以后的目標(biāo)，鼓勵其更加努力工作。 ③控制，使得被考評者明確工作的改進(jìn)方向，有利于促進(jìn)企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2023/2/3 28 山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 （二）對全面預(yù)算進(jìn)行考評所遵循的原則 、公開原則 2023/2/3 29 山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 （三）全面預(yù)算績效考評圖 ? 關(guān)鍵績效指標(biāo)（ Key Performance Index，KPI）是建立在目標(biāo)管理基礎(chǔ)之上的一種考評辦法，通過把企業(yè)總目標(biāo)逐層分解到每個員工，然后對員工在實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)過程的關(guān)鍵績效進(jìn)行考評。 ? 在 KPI中
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