國家電網(wǎng)公司會計核算辦法介紹(編輯修改稿)
2025-01-23 12:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 為加強成本費用控制，提升財務管理精益化水平提供支持。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 20 3．職工福利費 根據(jù) 2023年財務通則規(guī)定，福利費按實列支，公司規(guī)定，原在福利費中列支的各項支出直接在成本費用開支。 2023年財政部印發(fā)了《關于加強職工福利費財務管理的通知》（財企 [2023]242號），進一步規(guī)范了福利費的開支范圍。 政策背景： —— 文件目標：解決福利費與工資界限不清、發(fā)放或支付不合理、擴大了收入分配差距問題； —— 改革方向：控制職工福利費占收入的比重、通過市場化途徑解決福利待遇問題、逐步將福利費納入工資總額管理。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 21 3．職工福利費 主要變化： —— 規(guī)范福利費開支范圍，工資、社保不計入福利費； —— 離退休人員統(tǒng)籌外費用（包括醫(yī)療費）納入福利費開支； —— 按照 “ 普惠制 ” 的原則，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月發(fā)放或支付的住房、交通、車改、通訊補貼，納入工資總額。未實行貨幣化改革的，發(fā)生的相關支出計入福利費。 —— 企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、午餐費納入工資總額。 —— 企業(yè)的職工福利費一般應以貨幣形式為主，職工福利費逐步納入工資總額管理，年薪應當包括福利性貨幣補貼。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 22 3．職工福利費 主要變化： —— 重申按準則第 46條規(guī)定，企業(yè)不得為職工購建住房、支付物業(yè)管理費、娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出； —— 國家出資企業(yè)，不得將本企業(yè)產(chǎn)品和服務提供給職工免費或低價使用。 公司規(guī)定： —— 公司規(guī)定從 2023年起執(zhí)行，與財政部文件規(guī)定存在 2個月的差異。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 23 4． “ 綜合收益 ” 列報 與國際財務報告準則（ IFRS）趨同，利潤表增加了 “ 綜合收益 ” 列報內(nèi)容。 綜合收益總額 =凈利潤 +其他綜合收益 其他綜合收益：反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，具體包括： —— 可供出售金融資產(chǎn)當期新增利得（損失），扣減前期已計入其他綜合收益當期轉入利潤部分后的凈額； —— 現(xiàn)金流量套期工具當期新增利得（損失），扣減前期已計入其他綜合收益當期轉為被套期項目初始確認部分后的凈額； 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 24 —— 按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額； —— 境外經(jīng)營外幣折算差額； —— 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與公允價值之間的差額； —— 存貨或自用房地產(chǎn)轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額； —— 與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響； —— 其他。 上述內(nèi)容會計處理方法不變，在報表列報時納入利潤表中的其他綜合收益項目，實現(xiàn)利潤表對企業(yè)各類收入、費用、利得和損失的全面反映。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 25 5．安全生產(chǎn)費 —— 安全生產(chǎn)費提取 根據(jù)《財政部、安全生產(chǎn)監(jiān)管總局關于印發(fā) 高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法 的通知》（財企〔 2023〕 478號 )對高危行業(yè)及提取標準規(guī)定 , 公司系統(tǒng)所屬施工企業(yè)、煤炭企業(yè)應按規(guī)定標準提取安全費，電網(wǎng)企業(yè)不屬高危行業(yè)，不應提取安全生產(chǎn)費。公司所屬施工企業(yè)應按收入的 %計提。 在權益類科目增設 “ 專項儲備 ” 科目，企業(yè)計提安全費用時，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” ，貸記 “ 專項儲備 ” 。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 26 —— 安全生產(chǎn)費使用 屬于費用性支出的直接沖減專項儲備，借記 ” 專項儲備”, 貸記 “ 銀行存款 ” ；形成固定資產(chǎn)的，先通過 “ 在建工程” 歸集支出，完工結轉固定資產(chǎn)的同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，借記 ”固定資產(chǎn) ” ，貸記 “ 在建工程 ” ，同時借記 ” 專項儲備 ” ，貸記 “ 累計折舊 ” ，該項固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。 —— 安全生產(chǎn)費報表列示 安全生產(chǎn)費期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權益項下增設“ 專項儲備 ” 項目反映。 （煤炭行業(yè)維簡費比照安全費用規(guī)定進行會計核算） 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 27 —— 執(zhí)行時間和調整方式 該項規(guī)定自 2023年開始執(zhí)行，以前未按上述規(guī)定進行會計處理的，進行追溯調
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