國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法介紹-文庫吧資料
2025-01-09 12:55本頁面
【正文】 別單位收到政府撥付的具有拆遷補(bǔ)償款性質(zhì)的資金直接計(jì)入了 “ 資本公積 ” 。 根據(jù) 3號(hào)解釋公告：企業(yè)收到補(bǔ)償款后計(jì)入 “ 專項(xiàng)應(yīng)付款” ，企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后購(gòu)建新資產(chǎn)各項(xiàng)支出，自專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入 “ 遞延收益 ” 。 原提取計(jì)入應(yīng)付款的，將應(yīng)付款余額轉(zhuǎn)入專項(xiàng)儲(chǔ)備；原從利潤(rùn)分配提取計(jì)入盈余公積 — 專項(xiàng)儲(chǔ)備的，按盈余公積 —專項(xiàng)儲(chǔ)備余額，借記 “ 盈余公積 — 專項(xiàng)儲(chǔ)備 ” ，貸記 “ 專項(xiàng)儲(chǔ)備 ” ，按已購(gòu)建安全設(shè)備等資產(chǎn)的攤余價(jià)值，借記 “ 未分配利潤(rùn) ” ，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 。 —— 安全生產(chǎn)費(fèi)報(bào)表列示 安全生產(chǎn)費(fèi)期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下增設(shè)“ 專項(xiàng)儲(chǔ)備 ” 項(xiàng)目反映。 在權(quán)益類科目增設(shè) “ 專項(xiàng)儲(chǔ)備 ” 科目，企業(yè)計(jì)提安全費(fèi)用時(shí)，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” ，貸記 “ 專項(xiàng)儲(chǔ)備 ” 。 二、會(huì)計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 25 5．安全生產(chǎn)費(fèi) —— 安全生產(chǎn)費(fèi)提取 根據(jù)《財(cái)政部、安全生產(chǎn)監(jiān)管總局關(guān)于印發(fā) 高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法 的通知》（財(cái)企〔 2023〕 478號(hào) )對(duì)高危行業(yè)及提取標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 , 公司系統(tǒng)所屬施工企業(yè)、煤炭企業(yè)應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取安全費(fèi)，電網(wǎng)企業(yè)不屬高危行業(yè)，不應(yīng)提取安全生產(chǎn)費(fèi)。 綜合收益總額 =凈利潤(rùn) +其他綜合收益 其他綜合收益：反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，具體包括： —— 可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期新增利得（損失），扣減前期已計(jì)入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)入利潤(rùn)部分后的凈額； —— 現(xiàn)金流量套期工具當(dāng)期新增利得（損失），扣減前期已計(jì)入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)為被套期項(xiàng)目初始確認(rèn)部分后的凈額； 二、會(huì)計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 24 —— 按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額； —— 境外經(jīng)營(yíng)外幣折算差額； —— 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額； —— 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額； —— 與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響； —— 其他。 公司規(guī)定： —— 公司規(guī)定從 2023年起執(zhí)行，與財(cái)政部文件規(guī)定存在 2個(gè)月的差異。 —— 企業(yè)的職工福利費(fèi)一般應(yīng)以貨幣形式為主，職工福利費(fèi)逐步納入工資總額管理，年薪應(yīng)當(dāng)包括福利性貨幣補(bǔ)貼。未實(shí)行貨幣化改革的，發(fā)生的相關(guān)支出計(jì)入福利費(fèi)。 政策背景： —— 文件目標(biāo)：解決福利費(fèi)與工資界限不清、發(fā)放或支付不合理、擴(kuò)大了收入分配差距問題； —— 改革方向：控制職工福利費(fèi)占收入的比重、通過市場(chǎng)化途徑解決福利待遇問題、逐步將福利費(fèi)納入工資總額管理。 二、會(huì)計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 20 3．職工福利費(fèi) 根據(jù) 2023年財(cái)務(wù)通則規(guī)定，福利費(fèi)按實(shí)列支，公司規(guī)定，原在福利費(fèi)中列支的各項(xiàng)支出直接在成本費(fèi)用開支。 二、會(huì)計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 19 2．進(jìn)一步細(xì)化成本核算內(nèi)容 與公司標(biāo)準(zhǔn)成本體系相銜接，細(xì)化輸配電成本核算內(nèi)容，要求材料、檢修等費(fèi)用分別按變電檢修、輸電線路檢修、配網(wǎng)檢修、通信檢修、變電運(yùn)行、房屋檢修等進(jìn)行歸集； 對(duì)原核算辦法中輸配電成本其他費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分，計(jì) 38項(xiàng)。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 18 1．增加了產(chǎn)業(yè)、金融板塊業(yè)務(wù)核算內(nèi)容 —— 在存貨、生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（成本）、應(yīng)收（付）賬款等項(xiàng)目下增加了通信、勘測(cè)設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、煤炭、鋁業(yè)等業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容； —— 會(huì)計(jì)核算辦法第 34章，專門對(duì)財(cái)務(wù)公司、保險(xiǎn)、信托、證券、期貨等金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理作出了具體規(guī)定。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 17 4．配套制定了兩手冊(cè) —— 會(huì)計(jì)核算手冊(cè)：規(guī)范了網(wǎng)省公司、地市（縣）公司、鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所以及融、產(chǎn)業(yè)、輔業(yè)等各級(jí)會(huì)計(jì)主體的 25大類， 1380項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算流程和入賬科目，通過系統(tǒng)固化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)科目應(yīng)用的高度統(tǒng)一。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 16 3．修訂了部分核算內(nèi)容 —— 增加了產(chǎn)業(yè)、金融板塊業(yè)務(wù)核算內(nèi)容：在存貨、生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（成本）、應(yīng)收（付）賬款等項(xiàng)目下增加了通信、勘測(cè)設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、煤炭、鋁業(yè)等業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容；第 34章專門規(guī)定了財(cái)務(wù)公司、保險(xiǎn)、信托、證券、期貨等金融業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容。 對(duì)可自行選擇的會(huì)計(jì)政策，各單位可根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算辦法，
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