國家電網(wǎng)公司會計(jì)核算辦法介紹(文件)
【正文】 合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)入利潤部分后的凈額； —— 現(xiàn)金流量套期工具當(dāng)期新增利得（損失），扣減前期已計(jì)入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)為被套期項(xiàng)目初始確認(rèn)部分后的凈額； 二、會計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 24 —— 按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額； —— 境外經(jīng)營外幣折算差額； —— 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與公允價值之間的差額； —— 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額； —— 與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響； —— 其他。 在權(quán)益類科目增設(shè) “ 專項(xiàng)儲備 ” 科目，企業(yè)計(jì)提安全費(fèi)用時，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” ，貸記 “ 專項(xiàng)儲備 ” 。 原提取計(jì)入應(yīng)付款的，將應(yīng)付款余額轉(zhuǎn)入專項(xiàng)儲備；原從利潤分配提取計(jì)入盈余公積 — 專項(xiàng)儲備的，按盈余公積 —專項(xiàng)儲備余額，借記 “ 盈余公積 — 專項(xiàng)儲備 ” ，貸記 “ 專項(xiàng)儲備 ” ，按已購建安全設(shè)備等資產(chǎn)的攤余價值，借記 “ 未分配利潤 ” ，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 。 目前個別單位收到政府撥付的具有拆遷補(bǔ)償款性質(zhì)的資金直接計(jì)入了 “ 資本公積 ” 。 二、會計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 30 —— 對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資收益的確認(rèn) 投資企業(yè)應(yīng)按聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤扣減按享有比例應(yīng)抵銷的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤金額后，確認(rèn)投資收益，進(jìn)行權(quán)益法核算。 該規(guī)定操作難度大，影響面廣，各單位可根據(jù)重要性原則進(jìn)行處理。 我國：《公司法》界定，控股股東即法律上母公司，出資額占被投資企業(yè)資本總額 50%以上的股東；會計(jì)上的母公司指取得控制權(quán)的一方。 二、會計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 35 —— 反向購買購買日合并報表 法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債 — 賬面價值 留存收益和其他權(quán)益余額 — 法律上子公司的金額 權(quán)益性工具的金額 — 法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值或?qū)嵤召Y本 +在確定反向購買成本時假定新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額 法律上母公司的資產(chǎn)、負(fù)債 — 公允價值 合并差額：商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益 比較報表 — 法律上子公司的前期報表 二、會計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 36 9．長期股權(quán)投資 —— 簡化成本法核算長期股權(quán)投資投資收益會計(jì)處理 投資企業(yè)取得的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤： 原規(guī)定：需區(qū)分投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，分別沖減投資成本和確認(rèn)投資收益。 二、會計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 37 10．出售股權(quán) 不喪失控制權(quán)的部分股權(quán)處置 原規(guī)定：長期股權(quán)投資出售所得價款與處置長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，確認(rèn)為投資收益 。 合并方需要編制合并報表的，將被合并方前期有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等并入合并方前期合并財(cái)務(wù)報表，即調(diào)整合并期初數(shù)。 —— 自行研發(fā)取得的無形資產(chǎn)，因發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤，又不應(yīng)影響應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，即無形資產(chǎn)攤銷按加計(jì)標(biāo)準(zhǔn)做稅前扣除。 對銷售回購業(yè)務(wù)不確認(rèn)商品銷售收入，收到價款計(jì)入應(yīng)付款，回購價格大于原售價的差額，在回購期間按期計(jì)提利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 二、會計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 45 謝 謝！ 46 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 二、會計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 43 16．其他修訂 —— 準(zhǔn)則變化： 被投資企業(yè)進(jìn)行公司制改建并按評估價值調(diào)賬的，長期股權(quán)投資應(yīng)以評估價值認(rèn)定； 用于經(jīng)營出租且持有意圖短期不發(fā)生變化的空置建筑物，應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)； 因訂立合同而發(fā)生的費(fèi)用，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，計(jì)入合同成本； 編制合并財(cái)務(wù)報表禁止比例合并法； 子公司持有母公司及子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，采用交互分配法進(jìn)行抵銷處理； 根據(jù)增值稅轉(zhuǎn)型改革，修訂購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理。 —— 合并抵銷內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤遞延所得稅，編制合并報表因抵銷內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤，導(dǎo)致合并資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值發(fā)生變化，與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。 目前公司系統(tǒng)大修費(fèi)用均計(jì)入生產(chǎn)成本。 二、會計(jì)
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