國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法介紹-全文預(yù)覽
【正文】 核算辦法修訂內(nèi)容 38 11．控股股東購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán) 新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買(mǎi)日（或合并日）開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整合并報(bào)表所有者權(quán)益，溢價(jià)的先沖減資本公積中股本溢價(jià)部分，不足沖減的，再調(diào)整留存收益，折價(jià)的增加資本公積。 —— 簡(jiǎn)化權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益會(huì)計(jì)處理 投資企業(yè)收到的被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)： 原規(guī)定：對(duì)未超過(guò)權(quán)益法核算已確認(rèn)的投資收益部分，沖減長(zhǎng)期股權(quán)賬面價(jià)值，超過(guò)的部分確認(rèn)為投資收益。反向購(gòu)買(mǎi)中發(fā)行權(quán)益證券的一方，因其不具有合并主體控制權(quán)，其不再為購(gòu)買(mǎi)方，而參與企業(yè)合并取得控制權(quán)的另一方，即法律上的子公司，為反向購(gòu)買(mǎi)企業(yè)合并的購(gòu)買(mǎi)方。 —— 母子公司的界定：反向購(gòu)買(mǎi)存在法律上母公司、子公司和會(huì)計(jì)上母公司、子公司的差別。順流交易還原投資收益，借記 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” ，貸記 “ 營(yíng)業(yè)成本 ” 、 “ 投資收益 ”；逆流交易還原長(zhǎng)期股權(quán)投資，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” ，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 等。 —— 內(nèi)部交易包括順流交易和逆流交易 順流交易：指投資企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)出售資產(chǎn)的交易。 根據(jù) 3號(hào)解釋公告：企業(yè)收到補(bǔ)償款后計(jì)入 “ 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款” ，企業(yè)在搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后購(gòu)建新資產(chǎn)各項(xiàng)支出，自專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入 “ 遞延收益 ” 。 —— 安全生產(chǎn)費(fèi)報(bào)表列示 安全生產(chǎn)費(fèi)期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下增設(shè)“ 專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 ” 項(xiàng)目反映。 二、會(huì)計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 25 5．安全生產(chǎn)費(fèi) —— 安全生產(chǎn)費(fèi)提取 根據(jù)《財(cái)政部、安全生產(chǎn)監(jiān)管總局關(guān)于印發(fā) 高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法 的通知》（財(cái)企〔 2023〕 478號(hào) )對(duì)高危行業(yè)及提取標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 , 公司系統(tǒng)所屬施工企業(yè)、煤炭企業(yè)應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取安全費(fèi)，電網(wǎng)企業(yè)不屬高危行業(yè)，不應(yīng)提取安全生產(chǎn)費(fèi)。 公司規(guī)定： —— 公司規(guī)定從 2023年起執(zhí)行，與財(cái)政部文件規(guī)定存在 2個(gè)月的差異。未實(shí)行貨幣化改革的，發(fā)生的相關(guān)支出計(jì)入福利費(fèi)。 二、會(huì)計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 20 3．職工福利費(fèi) 根據(jù) 2023年財(cái)務(wù)通則規(guī)定，福利費(fèi)按實(shí)列支，公司規(guī)定，原在福利費(fèi)中列支的各項(xiàng)支出直接在成本費(fèi)用開(kāi)支。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 18 1．增加了產(chǎn)業(yè)、金融板塊業(yè)務(wù)核算內(nèi)容 —— 在存貨、生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（成本）、應(yīng)收（付）賬款等項(xiàng)目下增加了通信、勘測(cè)設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、煤炭、鋁業(yè)等業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容； —— 會(huì)計(jì)核算辦法第 34章，專(zhuān)門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)公司、保險(xiǎn)、信托、證券、期貨等金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理作出了具體規(guī)定。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 16 3．修訂了部分核算內(nèi)容 —— 增加了產(chǎn)業(yè)、金融板塊業(yè)務(wù)核算內(nèi)容：在存貨、生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（成本）、應(yīng)收（付）賬款等項(xiàng)目下增加了通信、勘測(cè)設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、煤炭、鋁業(yè)等業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容；第 34章專(zhuān)門(mén)規(guī)定了財(cái)務(wù)公司、保險(xiǎn)、信托、證券、期貨等金融業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 13 —— 需向公司報(bào)備的會(huì)計(jì)政策 ?合并范圍（包括 3項(xiàng)）； ?固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)； ?固定資產(chǎn)的折舊方法； ?期初數(shù)調(diào)整； ?大額購(gòu)電費(fèi)暫估； ?投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量； ?劃分交易性金融資產(chǎn)。 —— 強(qiáng)化了會(huì)計(jì)科目管理權(quán)限：公司總部統(tǒng)一制定、發(fā)布、管理會(huì)計(jì)科目體系；各網(wǎng)省公司及產(chǎn)業(yè)、金融單位在公司總部統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目之下，可以增設(shè)下級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，并在本單位范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一；市（縣）公司不得自行對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。一級(jí)科目 78個(gè)、二級(jí) 98個(gè)、三級(jí)及以下 137個(gè)，其中金融類(lèi)專(zhuān)用會(huì)計(jì)科目 313個(gè)。 4．實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的規(guī)范應(yīng)用，逐步將科目、政策和賬務(wù)處理流程固化到應(yīng)用系統(tǒng)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)在全公司的標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用。 —— 在技術(shù)保障上，公司自上而下的信息化建設(shè)方式也要求首先建立全公司統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)。 按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》包括電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）新建項(xiàng)目。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 3 （ 3）增值稅轉(zhuǎn)型和新所得稅法實(shí)施 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2023]170號(hào)）， 2023年 1月 1起增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值
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