國家電網(wǎng)公司會計核算辦法介紹(完整版)
【正文】 ?存貨發(fā)出計價方法； ?低值易耗品攤銷方法； ?權(quán)益法核算對會計政策統(tǒng)一、公允價值調(diào)整判斷； ?長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計提； ?折舊年限初次確定； ?在建工程完工暫估入賬價值確定；在建工程完工暫估入賬價值確定； ?研究開發(fā)支出資本化和費用化計量； ?無形資產(chǎn)攤銷方法； ?金融資產(chǎn)或負(fù)債公允價值確定方法； 一、會計核算辦法修訂情況 15 ?金融資產(chǎn)利率確定； ?金融企業(yè)貸款減值準(zhǔn)備提取； ?非貨幣性交換中公允價值是否能夠可靠計量的判斷； ?融資租賃中承租人計算最低租賃付款額現(xiàn)值時對折現(xiàn)率的選擇； ?經(jīng)營租賃出租人對初始直接費用的處理； ?臨時設(shè)施的攤銷方法； ?制造費用的分配方法等。 —— 細(xì)化了會計科目核算內(nèi)容：與標(biāo)準(zhǔn)成本和預(yù)算科目銜接，將電力生產(chǎn)成本科目由原來的 239個增加到 487個；按照國資委對人工成本及財政部對福利費的管理要求，結(jié)合公司人工成本管理體系，對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行了細(xì)化；根據(jù)公司的融資方式，對短期借款、長期借款進(jìn)行了細(xì)化；對應(yīng)付利息等科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，利于全口徑反映債務(wù)利息支出等。 一、會計核算辦法修訂情況 5 （二）修訂原則 1．實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)的全面覆蓋，單位上要覆蓋電網(wǎng)、金融、產(chǎn)業(yè)等；業(yè)務(wù)上要細(xì)化核算內(nèi)容，覆蓋各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二 ○ 一 ○ 年六月 國家電網(wǎng)公司 會計核算辦法介紹 1 一、會計核算辦法修訂情況 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 2 （一）修訂背景 1．國家對財會法規(guī)做出了重大調(diào)整 （ 1）財政部對新企業(yè)會計準(zhǔn)則實施以來的有關(guān)問題進(jìn)行了補充和明確： ?連續(xù)出臺了第 3號企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋公告 ?在其網(wǎng)站上發(fā)布了兩期專家意見解答 ?組織修訂了《會計準(zhǔn)則講解 2023》 （ 2）規(guī)范了職工福利費的列支范圍，財政部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企 [2023]242號）。 2．實現(xiàn)會計標(biāo)準(zhǔn)的高度統(tǒng)一，從會計 度科目、核算內(nèi)容、賬務(wù)處理到會計政策全面統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。 一、會計核算辦法修訂情況 10 —— 統(tǒng)一了會計科目編碼標(biāo)準(zhǔn)：新會計科目體系將統(tǒng)一會計科目規(guī)范至第五級，統(tǒng)一了科目編碼標(biāo)準(zhǔn)，同時為適應(yīng)信息系統(tǒng)應(yīng)用的需要，同步規(guī)范了 SAP的科目標(biāo)準(zhǔn)。 對可自行選擇的會計政策，各單位可根據(jù)國家會計準(zhǔn)則和會計核算辦法，結(jié)合自身的實際情況，在備選會計處理方法中自行選擇確定。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 19 2．進(jìn)一步細(xì)化成本核算內(nèi)容 與公司標(biāo)準(zhǔn)成本體系相銜接，細(xì)化輸配電成本核算內(nèi)容，要求材料、檢修等費用分別按變電檢修、輸電線路檢修、配網(wǎng)檢修、通信檢修、變電運行、房屋檢修等進(jìn)行歸集； 對原核算辦法中輸配電成本其他費用進(jìn)行細(xì)分，計 38項。 —— 企業(yè)的職工福利費一般應(yīng)以貨幣形式為主，職工福利費逐步納入工資總額管理，年薪應(yīng)當(dāng)包括福利性貨幣補貼。 在權(quán)益類科目增設(shè) “ 專項儲備 ” 科目，企業(yè)計提安全費用時，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” ，貸記 “ 專項儲備 ” 。 目前個別單位收到政府撥付的具有拆遷補償款性質(zhì)的資金直接計入了 “ 資本公積 ” 。 該規(guī)定操作難度大，影響面廣，各單位可根據(jù)重要性原則進(jìn)行處理。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 35 —— 反向購買購買日合并報表 法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債 — 賬面價值 留存收益和其他權(quán)益余額 — 法律上子公司的金額 權(quán)益性工具的金額 — 法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值或?qū)嵤召Y本 +在確定反向購買成本時假定新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額 法律上母公司的資產(chǎn)、負(fù)債 — 公允價值 合并差額：商譽或計入當(dāng)期損益 比較報表 — 法律上子公司的前期報表 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 36 9．長期股權(quán)投資 —— 簡化成本法核算長期股權(quán)投資投資收益會計處理 投資企業(yè)取得的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤： 原規(guī)定：需區(qū)分投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，分別沖減投資成本和確認(rèn)投資收益。 合并方需要編制合并報表的，將被合并方前期有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等并入合并方前期合并財務(wù)報表，即調(diào)整合并期初數(shù)。 對銷售回購業(yè)務(wù)不確認(rèn)商品銷售收入，收到價款計入應(yīng)付款，回購價格大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息計入財務(wù)費用。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 43 16．其他修訂 —— 準(zhǔn)則變化： 被投資企業(yè)進(jìn)行公司制改建并按評估價值調(diào)賬的，長期股權(quán)投資應(yīng)以評估價值認(rèn)定
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