建安企業(yè)營改增實戰(zhàn)操控、風險應對及稅收籌劃技巧-李國華(編輯修改稿)
2025-01-19 17:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅事項 ？ 對逐項成本、費用項目實施“忍受度”測算，梳理統(tǒng)計，為企業(yè)呈現(xiàn)分項議價空間和綜合議價空間。 雙贏合作模式 投融資模式的變化及應對 技巧 ： 營改增 ”后，為了盡早獲得更多的進項稅票抵扣，房企會想盡各種辦法要求乙方盡早開票，但又不想這么早支付工程款，如何解決？ 保 理業(yè)務將快速 發(fā)展 民間融資、資金拆借、資金池在營改增前后的變化及涉稅風險 建立 在公司領導層指導下以財務部門為中心的營改增應對體系 惡 補 —— 財務人員應對營改增先決條件 跨 界管理：財務深入其他部門跨界延伸管理義不容辭 贏得 公司決策層的絕對支持 。 深入 業(yè)務部門，加強成本、采購、工程、銷售決策與具體執(zhí)行人員的聯(lián)動溝通 核算 管理：從零開始，與稅務管理深度 結(jié)合 營業(yè)稅 只有 1個科目，核算非常簡單，而增值稅需要13個科目 ， 計算方法 更加 復雜 ； 增值稅 從發(fā)票開出、發(fā)票取得、認證抵扣、稅款繳納等一系列操作都與賬務核算緊密 相關 偽命題：增值稅的配比原則 增值稅財務核算體系構建 建立增值稅財務核算體系，構建合理、便捷的增值稅財務核算方式。包括：梳理現(xiàn)行財務核算辦法，修訂各類業(yè)務的具體核算，建立增值稅相應的核算科目，明確增值稅試點后各類業(yè)務的具體會計分錄，有效指導下級公司的會計核算。 營改增對工程預算造價影響 《 住房城鄉(xiāng)建設部辦公廳關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知 》 （ 建辦標【 2023】 4號 ） 二、按照前期研究和測試的成果，工程造價可按以下公式計算：工程造價 =稅前工程造價（ 1+11%）。其中， 11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。 稅務管理：建立稅控制度，規(guī)范稅務操作 增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認證；按時進行增值稅款的申報與繳納；做好專用設備管理、檔案管理 （修訂）現(xiàn)有制度與 流程 制定 “營改增”整體應對方案，確保稅改工作的平穩(wěn)過渡。 梳理修訂制度與規(guī)定。 明確銷項發(fā)票開具和進項發(fā)票取得兩個流程，保證及時、有效抵扣。 制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務流程。 增值稅 專用發(fā)票，其重要程度不亞于“現(xiàn)金” 。全方位地 建議 增值稅 發(fā)票管理制度。具體包括： （ 1）專用票據(jù)的取得制度規(guī)范； （ 2）專用發(fā)票的開具制度規(guī)范； （ 3）專用發(fā)票的抵扣制度規(guī)范； （ 4）專用發(fā)票違法責任手冊等。 現(xiàn)金流 管理 納稅 義務的 產(chǎn)生 及“以票控稅”進項稅抵扣 導致 企業(yè) 的 資金情況更加“捉襟見肘”，需要做好資金預算管理 。 “墊資又墊稅”的 局面 催 收工程款的應對工作 ； 關注 進銷項稅金的平衡 ： “ 預售在先，成本在后 ” 的抵扣鏈條倒掛 ； 自持物業(yè)（例如出租）的，則會產(chǎn)生大額留抵進項稅 貸款利息抵扣 問題； 企業(yè) 一定要綜合考慮，控制融資規(guī)模及節(jié)奏，備足資金頭寸削峰填谷，保證資金安全。 建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？ 工程項目在境外的建筑服務。 工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。 營改增后建安企業(yè)如何選擇勞務用工 物質(zhì) 商品的價值構成公式為： W=C+V+M C為生產(chǎn)過程中消耗的物質(zhì)資料的價值；（包含了流動資產(chǎn)的價值和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的價值（折舊 ）） V為勞動者為自己勞動所創(chuàng)造的價值； M為勞動者創(chuàng)造的剩余價值。 增值額 =V+M。 勞務 合同與勞動合同的稅務區(qū)別及籌劃 —— 人工費抵扣技巧 營改增 后勞務公司稅負是增加？ 能否 通過勞務公司解決人工抵扣問題？ 與人相關的其他支出：差旅費發(fā)票 過渡 階段 要做哪些工作 企業(yè)應加強對自身業(yè)務流程、供應商名冊的梳理，與主管稅務機關做好各方面溝通協(xié)調(diào)工作，爭取更多的稅收優(yōu)惠，減輕過渡期的稅負增長壓力。同時，與上下游企業(yè)保持良好的合作伙伴關系，積極應對并化解“ 營改增 ” 導致的稅負轉(zhuǎn)嫁問題及其他各類隱性風險。 “ 營改增 ” 企業(yè)應做哪些工作 ? （ 1） 加強對各分公司、聯(lián)營、直營合同的管理，防止不備案，以致開了銷項票都不知道。 （ 2） 加強對公章、財務章、發(fā)票章的管理，特別是掛靠聯(lián)營等，分公司開票是在勞務所在地，以分公司注冊稅務登記證稅號找當?shù)貒惔_銷項稅票，開票后如不交稅，法律主體是總公司。 （ 3） 加強銷項稅票原件與進項稅票復印件、進項稅票報驗清單的管理，由總部統(tǒng)一保管，否則工地結(jié)束后稅務機關檢查時必然麻煩。 （ 4） 分公司賬務統(tǒng)一由總公司控制，會計實行委派制。不然、無成本將增大企業(yè)所得稅。 （ 5） 各分公司賬戶由總公司統(tǒng)一管理，收入統(tǒng)一打入總公司賬戶，簽訂合同時必須注明，并加入違約責任。 （ 6） 由于增值稅繳納金額的不確定必然影響招投標，因此招投標及預算人員要對取費標準做相應改變，對招投標及預算人員提出更高要求。 （ 7） 對以掛靠及聯(lián)營建筑單位管理將是嚴峻考驗。 （ 8） 建設方如將主材甲供，施工方可能抵扣稅票較少甚至一點沒有，承建施工方要謹慎投標。 營改增項目經(jīng)理（包工頭）應做哪些工作？ (1)在招投標之前，考察透建設方是否是一般納稅人：如政府、部隊等，如不是，將加大預算成本或標的金額，考慮好下浮比例。 (2)甲供材因為開給建設方不予抵扣，招投標前要十分關注甲供材及工程設備條款的劃分。避免辛苦幾年虧損一大塊。
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