建安企業(yè)營(yíng)改增實(shí)戰(zhàn)操控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及稅收籌劃技巧-李國(guó)華(編輯修改稿)
2025-01-19 17:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅事項(xiàng) ？ 對(duì)逐項(xiàng)成本、費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)施“忍受度”測(cè)算，梳理統(tǒng)計(jì)，為企業(yè)呈現(xiàn)分項(xiàng)議價(jià)空間和綜合議價(jià)空間。 雙贏合作模式 投融資模式的變化及應(yīng)對(duì) 技巧 ： 營(yíng)改增 ”后，為了盡早獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅票抵扣，房企會(huì)想盡各種辦法要求乙方盡早開票，但又不想這么早支付工程款，如何解決？ 保 理業(yè)務(wù)將快速 發(fā)展 民間融資、資金拆借、資金池在營(yíng)改增前后的變化及涉稅風(fēng)險(xiǎn) 建立 在公司領(lǐng)導(dǎo)層指導(dǎo)下以財(cái)務(wù)部門為中心的營(yíng)改增應(yīng)對(duì)體系 惡 補(bǔ) —— 財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)營(yíng)改增先決條件 跨 界管理：財(cái)務(wù)深入其他部門跨界延伸管理義不容辭 贏得 公司決策層的絕對(duì)支持 。 深入 業(yè)務(wù)部門，加強(qiáng)成本、采購(gòu)、工程、銷售決策與具體執(zhí)行人員的聯(lián)動(dòng)溝通 核算 管理：從零開始，與稅務(wù)管理深度 結(jié)合 營(yíng)業(yè)稅 只有 1個(gè)科目，核算非常簡(jiǎn)單，而增值稅需要13個(gè)科目 ， 計(jì)算方法 更加 復(fù)雜 ； 增值稅 從發(fā)票開出、發(fā)票取得、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等一系列操作都與賬務(wù)核算緊密 相關(guān) 偽命題：增值稅的配比原則 增值稅財(cái)務(wù)核算體系構(gòu)建 建立增值稅財(cái)務(wù)核算體系，構(gòu)建合理、便捷的增值稅財(cái)務(wù)核算方式。包括：梳理現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算辦法，修訂各類業(yè)務(wù)的具體核算，建立增值稅相應(yīng)的核算科目，明確增值稅試點(diǎn)后各類業(yè)務(wù)的具體會(huì)計(jì)分錄，有效指導(dǎo)下級(jí)公司的會(huì)計(jì)核算。 營(yíng)改增對(duì)工程預(yù)算造價(jià)影響 《 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知 》 （ 建辦標(biāo)【 2023】 4號(hào) ） 二、按照前期研究和測(cè)試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià) =稅前工程造價(jià)（ 1+11%）。其中， 11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。 稅務(wù)管理：建立稅控制度，規(guī)范稅務(wù)操作 增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認(rèn)證；按時(shí)進(jìn)行增值稅款的申報(bào)與繳納；做好專用設(shè)備管理、檔案管理 （修訂）現(xiàn)有制度與 流程 制定 “營(yíng)改增”整體應(yīng)對(duì)方案，確保稅改工作的平穩(wěn)過(guò)渡。 梳理修訂制度與規(guī)定。 明確銷項(xiàng)發(fā)票開具和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得兩個(gè)流程，保證及時(shí)、有效抵扣。 制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務(wù)流程。 增值稅 專用發(fā)票，其重要程度不亞于“現(xiàn)金” 。全方位地 建議 增值稅 發(fā)票管理制度。具體包括： （ 1）專用票據(jù)的取得制度規(guī)范； （ 2）專用發(fā)票的開具制度規(guī)范； （ 3）專用發(fā)票的抵扣制度規(guī)范； （ 4）專用發(fā)票違法責(zé)任手冊(cè)等。 現(xiàn)金流 管理 納稅 義務(wù)的 產(chǎn)生 及“以票控稅”進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 導(dǎo)致 企業(yè) 的 資金情況更加“捉襟見肘”，需要做好資金預(yù)算管理 。 “墊資又墊稅”的 局面 催 收工程款的應(yīng)對(duì)工作 ； 關(guān)注 進(jìn)銷項(xiàng)稅金的平衡 ： “ 預(yù)售在先，成本在后 ” 的抵扣鏈條倒掛 ； 自持物業(yè)（例如出租）的，則會(huì)產(chǎn)生大額留抵進(jìn)項(xiàng)稅 貸款利息抵扣 問(wèn)題； 企業(yè) 一定要綜合考慮，控制融資規(guī)模及節(jié)奏，備足資金頭寸削峰填谷，保證資金安全。 建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？ 工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。 工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 營(yíng)改增后建安企業(yè)如何選擇勞務(wù)用工 物質(zhì) 商品的價(jià)值構(gòu)成公式為： W=C+V+M C為生產(chǎn)過(guò)程中消耗的物質(zhì)資料的價(jià)值；（包含了流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的價(jià)值（折舊 ）） V為勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值； M為勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余價(jià)值。 增值額 =V+M。 勞務(wù) 合同與勞動(dòng)合同的稅務(wù)區(qū)別及籌劃 —— 人工費(fèi)抵扣技巧 營(yíng)改增 后勞務(wù)公司稅負(fù)是增加？ 能否 通過(guò)勞務(wù)公司解決人工抵扣問(wèn)題？ 與人相關(guān)的其他支出：差旅費(fèi)發(fā)票 過(guò)渡 階段 要做哪些工作 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)自身業(yè)務(wù)流程、供應(yīng)商名冊(cè)的梳理，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各方面溝通協(xié)調(diào)工作，爭(zhēng)取更多的稅收優(yōu)惠，減輕過(guò)渡期的稅負(fù)增長(zhǎng)壓力。同時(shí)，與上下游企業(yè)保持良好的合作伙伴關(guān)系，積極應(yīng)對(duì)并化解“ 營(yíng)改增 ” 導(dǎo)致的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題及其他各類隱性風(fēng)險(xiǎn)。 “ 營(yíng)改增 ” 企業(yè)應(yīng)做哪些工作 ? （ 1） 加強(qiáng)對(duì)各分公司、聯(lián)營(yíng)、直營(yíng)合同的管理，防止不備案，以致開了銷項(xiàng)票都不知道。 （ 2） 加強(qiáng)對(duì)公章、財(cái)務(wù)章、發(fā)票章的管理，特別是掛靠聯(lián)營(yíng)等，分公司開票是在勞務(wù)所在地，以分公司注冊(cè)稅務(wù)登記證稅號(hào)找當(dāng)?shù)貒?guó)稅代開銷項(xiàng)稅票，開票后如不交稅，法律主體是總公司。 （ 3） 加強(qiáng)銷項(xiàng)稅票原件與進(jìn)項(xiàng)稅票復(fù)印件、進(jìn)項(xiàng)稅票報(bào)驗(yàn)清單的管理，由總部統(tǒng)一保管，否則工地結(jié)束后稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)必然麻煩。 （ 4） 分公司賬務(wù)統(tǒng)一由總公司控制，會(huì)計(jì)實(shí)行委派制。不然、無(wú)成本將增大企業(yè)所得稅。 （ 5） 各分公司賬戶由總公司統(tǒng)一管理，收入統(tǒng)一打入總公司賬戶，簽訂合同時(shí)必須注明，并加入違約責(zé)任。 （ 6） 由于增值稅繳納金額的不確定必然影響招投標(biāo)，因此招投標(biāo)及預(yù)算人員要對(duì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)改變，對(duì)招投標(biāo)及預(yù)算人員提出更高要求。 （ 7） 對(duì)以掛靠及聯(lián)營(yíng)建筑單位管理將是嚴(yán)峻考驗(yàn)。 （ 8） 建設(shè)方如將主材甲供，施工方可能抵扣稅票較少甚至一點(diǎn)沒有，承建施工方要謹(jǐn)慎投標(biāo)。 營(yíng)改增項(xiàng)目經(jīng)理（包工頭）應(yīng)做哪些工作？ (1)在招投標(biāo)之前，考察透建設(shè)方是否是一般納稅人：如政府、部隊(duì)等，如不是，將加大預(yù)算成本或標(biāo)的金額，考慮好下浮比例。 (2)甲供材因?yàn)殚_給建設(shè)方不予抵扣，招投標(biāo)前要十分關(guān)注甲供材及工程設(shè)備條款的劃分。避免辛苦幾年虧損一大塊。
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