【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的 余額 為銷售額，按照 5%的征收率 計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? （ 2）銷售其 2023年 4月 30日 前自建 的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率 計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的 房地產(chǎn)老項(xiàng)目 ，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照 5%的征收率 計(jì)稅。 ? 出租其 2023年 4月 30日 前 取得的不動(dòng)產(chǎn)（ 5%的征收率）。 ? 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取 試點(diǎn)前開工 的 高速公路 的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的高速公路。 ? 問(wèn)題十九：“營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠政策有哪些？ ? 一、起征點(diǎn) ? （一） 個(gè)人 發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。 ? （二）增值稅起征點(diǎn)不 適用 于登記為 一般納稅人的個(gè)體工商戶。 ? （三）增值稅起征點(diǎn)幅度如下 : ? 按期納稅的，為月銷售額 500020230元（含本數(shù)）。 ? 按次納稅的，為每次（日）銷售額 300500元（含本數(shù)）。 ? 二、小規(guī)模納稅人免稅 ? （一）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到 2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。 ? （二） 2023年 12月 31日前，對(duì)月銷售額 2萬(wàn)元（含本數(shù)）至 3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 ? 三、減免稅管理 ? （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后， 36個(gè)月內(nèi) 不得再申請(qǐng)免稅、減稅。 ? （二）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。 ? 四、“營(yíng)改增”過(guò)渡優(yōu)惠政策 ? （一）下列項(xiàng)目免征增值稅 ? 托兒所、幼兒園提供的 保育和教育服務(wù) 。 ? 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的 養(yǎng)老服務(wù) 。 ? 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的 育養(yǎng)服務(wù) 。 ? 婚姻介紹 服務(wù)。 ? 殯葬 服務(wù)。 ? 殘疾人員 本人 為社會(huì)提供的服務(wù)。 ? 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的 醫(yī)療服務(wù) 。 ? 從事 學(xué)歷教育 的學(xué)校提供的教育服務(wù)。 ? 學(xué)生 勤工儉學(xué) 提供的服務(wù)。 ? 農(nóng)業(yè) 機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。 ? 1紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的 第一道門票收入 。 ? 1寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的 門票收入。 ? 1行政單位之外的其他單位收取的符合 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第十條規(guī)定條件的 政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。 ? 1個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 ? 1個(gè)人銷售 自建自用 住房。 ? 1 2023年 12月 31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。 ? 1臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù) 在大陸 取得的運(yùn)輸收入。 ? 1納稅人提供的直接或者間接 國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù) 。 ? 1以下 利息收入 ： ? （ 1） 2023年 12月 31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。 ? （ 2）國(guó)家助學(xué)貸款。 ? （ 3）國(guó)債、地方政府債。 ? （ 4）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。 ? （ 5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。 ? （ 6）外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 ,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。 ? （ 7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中符合條件收取的利息。 ? 被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。 ? 2保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上 人身保險(xiǎn)產(chǎn)品 取得的保費(fèi)收入。 ? 2符合條件的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。 ? 2金融同業(yè)往來(lái) 利息 收入。 ? 2同時(shí)符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事 中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù) 取得的收入 (不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入 )3年內(nèi)免征 增值稅。 ? 2國(guó)家商品 儲(chǔ)備 管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的 利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。 ? 2納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 ? 2符合條件的合同能源管理服務(wù)。 ? 2 2023年 12月 31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的 門票收入 。 ? 2政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的 全部 歸該學(xué)校所有的收入。 ? 政府舉辦的 職業(yè)學(xué)校 設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事 《 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋 》 中“現(xiàn)代服務(wù)”（不 含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù) ）、“生活服務(wù)”（ 不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧 ）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。 ? 3家政服務(wù)企業(yè)由 員工制 家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。 ? 3福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。 ? 3軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。 ? 3為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改 成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià) 出售住房取得的收入。 ? 3將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于 農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 。 ? 3涉及 家庭財(cái)產(chǎn)分割 的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。 ? 3土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán) 歸還給土地所有者 。 ? 3縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回 自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。 ? 3隨軍家屬就業(yè)。 ? 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 ? （二）增值稅即征即退 ? 一般納稅人提供 管道運(yùn)輸服務(wù) ，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 ? 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事 融資租賃業(yè)務(wù) 的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部 授權(quán) 的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人， 2023年 5月 1日 后 實(shí)收資本達(dá)到 億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行； 2023年 5月 1日后實(shí)收資本未達(dá)到 億元的，在 2023年 7月 31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2023年 8月 1日后開展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。 ? （三）扣減增值稅規(guī)定 ? 退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。 ? （ 1）對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事 個(gè)體經(jīng)營(yíng) 的，在 3年 內(nèi)按每戶每年 8000元 為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可 上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ? （ 2）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在 新增加的崗位 中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在 3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為 每人每年 4000元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ? （ 3）上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為 2023年 5月 1日至2023年 12月 31日，納稅人在 2023年 12月 31日未享受滿 3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。 ? 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。 ? （ 1）對(duì)持 《 就業(yè)創(chuàng)業(yè)證 》 （注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或 2023年 1月 27日前取得的 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 （注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著 《 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 》 ）的人員從事 個(gè)體經(jīng)營(yíng) 的，在 3年內(nèi) 按 每戶每年 8000元 為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上 浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ? （ 2）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在 新增加 的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《 就業(yè)創(chuàng)業(yè)證 》 或 2023年 1月 27日前取得的 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 （注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂 1年以上 期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在 3年 內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以