【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正。 （四） 審議批準(zhǔn)。預(yù)算管理工作組在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理工作組正式編制公司年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn) 。 （五） 下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算管理工作組對(duì)董事會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在 12 月 25 日以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算管理委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。 第七章 各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 （一） 銷售收入預(yù)算 銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購、倉儲(chǔ)費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然 后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入 : 即 :預(yù)計(jì)銷售收入 =∑預(yù)計(jì)銷售量 *預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就可以起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功能。 銷售收入預(yù)算 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 產(chǎn)品 1 銷售量 產(chǎn)品 1 銷售單價(jià) 產(chǎn)品 1 銷售收入 產(chǎn)品 2 銷售量 產(chǎn)品 2 銷售單價(jià) 產(chǎn)品 2 銷售收入 ?? 銷售收入合計(jì) 年初應(yīng)收賬款金額 上期銷售本期收款數(shù) 本期銷售本期收款數(shù) 現(xiàn)金收入合計(jì) （二） 銷售費(fèi)用預(yù)算 按照零基預(yù)算方法分銷售區(qū)域、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行編制并匯總。 第 X 季度銷售費(fèi)用預(yù)算表 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銷售傭金 管理人員工資 運(yùn)輸費(fèi)用 廣告費(fèi) 公用事業(yè)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) ?? ?? 合計(jì) 合計(jì) 變動(dòng)性銷售費(fèi)用 = 每季固定性銷售費(fèi)用支出 = 銷售費(fèi)用預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)銷售量 單位產(chǎn)品 變動(dòng)性銷售費(fèi)用 變動(dòng)性銷售費(fèi)用支出 固定性銷售費(fèi)用支出 現(xiàn)金支出合計(jì) 二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 煉鋼車間、軋鋼車間以及公輔車間所需編制的預(yù)算內(nèi)容以及編制方法基本一致，只是軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制，煉鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算編制，公輔車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)軋鋼、煉鋼車間的燃料及動(dòng)力預(yù)算編制。 （一） 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和期初、期末的預(yù)計(jì)庫存量確定，主 要有幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要預(yù)計(jì)期初產(chǎn) 成品存貨，二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力而定，然后計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 某一品種的生產(chǎn)預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)銷售量 加預(yù)計(jì)期末庫存 預(yù)計(jì)需求量合計(jì) 減：期初存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 （二） 直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算是一種以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的顯示預(yù)算內(nèi)直接材料數(shù)量和金額的計(jì)劃。數(shù)量部分構(gòu)成企業(yè)實(shí)物數(shù)量表示的預(yù)算的一部分。直接材料預(yù)算要根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)計(jì)采購量 以及預(yù)計(jì)原材料 存貨進(jìn)行編制，而預(yù)計(jì)采購量與預(yù)計(jì)原材料存貨的情況，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)組織特點(diǎn)、材料采購的方法和渠道進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃，其目的是為了在保證生產(chǎn)均衡有序的進(jìn)行的同時(shí)，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金運(yùn)用效率的生產(chǎn)效率。預(yù)計(jì)直接材料的計(jì)算公式是： 材料預(yù)計(jì)數(shù)量 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品的材料需用量 +預(yù)計(jì)期末存貨 預(yù)計(jì)期初存貨直接材料 XX 產(chǎn)品直接材料 1 預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 產(chǎn)品單耗 預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量 加：期末庫存 減：期初庫存 預(yù)計(jì)需要量 合計(jì) 材料計(jì)劃單價(jià) 直接材料預(yù)算 直接材料匯總表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 材料 1 數(shù)量 材料 1 單價(jià) 材料 1 金額 材料 2 數(shù)量 材料 2 單價(jià) 材料 2 金額 ? ? 材料金額合計(jì) 年初應(yīng)付賬款金額 上期采購本期付款數(shù) 本期采購本期付款數(shù) 現(xiàn)金支出合計(jì) （三） 直接人工預(yù)算。 與直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算的編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行。 基本計(jì)算公式為 : 預(yù)計(jì)所需用的直接人工總工時(shí) =預(yù) 計(jì)產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) XX 產(chǎn)品直接人工預(yù)算 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) 需用直接人工小時(shí) 每小時(shí)工資率 直接人工成本 （四） 制造費(fèi)用預(yù)算。 制造費(fèi)用預(yù)算是一種能反映直接人工和直接材料以外的所有產(chǎn)品成本的計(jì)劃。為編制預(yù)算，制造費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配 率進(jìn)行預(yù)計(jì)；而半變動(dòng)制造費(fèi)用則可利用公式Y(jié)=A+BX 進(jìn)行預(yù)計(jì)。（其中 A 表示固定部分， B 表示隨產(chǎn)量變動(dòng)部分，可根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析而得）。 為了全面反映企業(yè)資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用 方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)步驟：首先計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用，然后再計(jì)算預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計(jì)算公式為 : 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 =預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) *變動(dòng)性費(fèi)用分配率 +固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用 =預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 — 折舊 制造費(fèi)用預(yù)算表 成本項(xiàng)目 金額 費(fèi)用分配率計(jì)算 變 動(dòng) 費(fèi) 用 間接人工 間接 材料 維修費(fèi) 水電費(fèi) 公用事業(yè)費(fèi) 合計(jì) 固 定 費(fèi) 用 維修費(fèi) 折舊費(fèi) 管理費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅 合計(jì) 三、采購部預(yù)算 （一） 原輔材料采購預(yù)算 原輔材料采購預(yù)算中采購數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算中需外購材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù)量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)情況確定。 原輔材料采購預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 廢 鋼 單價(jià) 數(shù)量 金額 生鐵 單價(jià) 數(shù)量 金額 ? ?? 合計(jì) （二） 備品備件采購預(yù)算