【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ............................. 96 3 （一）結(jié)論審批監(jiān)督 .............................................................................................................................................. 96 （二）評(píng)估復(fù)評(píng) ..................................................................................................................................................... 97 （三）跟蹤管理 ..................................................................................................................................................... 97 十、納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制 ......................................................................................................................................... 97 （一）風(fēng)險(xiǎn)的概念 ................................................................................................................................................. 97 （二）風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn) .......................................................................................................................................... 98 （三）風(fēng)險(xiǎn)的防范 ................................................................................................................................................. 98 4 稅源 專業(yè)化 管理實(shí)務(wù) 稅源管理 部門 主 要 工作 職責(zé) 包括稅源 管理與監(jiān)控 、稅收預(yù)警、納稅評(píng)估和大企業(yè) 服務(wù)與管理 等內(nèi)容。本章主要介紹稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅收預(yù)警 管理 的主要內(nèi)容、指標(biāo)體系、分析方法以及現(xiàn)行的管理要求等基本知識(shí)，并 選部分案例供學(xué)習(xí)使用，引導(dǎo)稅務(wù)人員熟練掌握各項(xiàng) 業(yè)務(wù) 技能，不斷提高稅源 管理 的質(zhì)量和效率，促進(jìn)稅源管理水平的持續(xù)提升。 第一節(jié) 稅源 管理與 監(jiān)控 稅源管理是稅收 征管的核心和基礎(chǔ) 。抓好這項(xiàng)工作 ，既 是組織稅收收入的出發(fā)點(diǎn)，也是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)與任務(wù)對(duì)稅收工作提出的緊迫要求。 一、稅源管理概述 （一）稅源管理的 概念 所謂稅源管理， 是稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)和稅款征收的基礎(chǔ)上，通過(guò)掌握和分析稅源信息，把握稅源的形成、規(guī)模及分布，為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取 的 行政管理和執(zhí)法措施，以及在此過(guò)程中開(kāi)展的相關(guān)工作 的 總稱。 目前，稅源管理部門承擔(dān)的 主要工作職責(zé) 包括 ： 稅源 管理與監(jiān)控、稅收預(yù)警、 納稅評(píng)估以及大企業(yè) 服務(wù)與 管理等 工作 。 5 （二） 稅源管理的分類 根據(jù)納稅人規(guī)模 劃分 ，分為重點(diǎn)稅源管理和一般稅源管理。 根據(jù)稅源范圍 劃分 ， 分為 宏觀稅源管理和微觀稅源管理。宏觀稅源管理是從經(jīng)濟(jì)決定稅收原理出發(fā)，重在規(guī)模分析和控制。微觀稅 源管理是對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)控，側(cè)重于管理措施分析和制度建設(shè)。 根據(jù)稅種劃分，分為增值稅稅源管理、營(yíng)業(yè)稅稅源管理、消費(fèi)稅稅源管理、企業(yè)所得稅稅源管理、個(gè)人所得稅稅源管理等。 根據(jù)納稅申報(bào)狀態(tài) 劃分 ，分為顯性稅源管理和隱性稅源管理。顯性稅源是指處于政府的監(jiān)控管理之下，產(chǎn)值納入了國(guó)民生產(chǎn)總值統(tǒng)計(jì)之中，履行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和納稅義務(wù)的公開(kāi)經(jīng)濟(jì) 相對(duì)應(yīng)的稅源。而隱性稅源則是指與 “ 地下經(jīng)濟(jì) ” 相對(duì)應(yīng)的稅源。 二、稅源專業(yè)化管理 下 的部門職責(zé) （一） 縣級(jí) 稅源管理部門的主要職責(zé) 負(fù)責(zé)制定本轄區(qū)稅源管理總體規(guī)劃，細(xì)化工作 職責(zé)，明確工作分工， 健全工作制度， 構(gòu)建高效有序的稅源管理運(yùn)行機(jī)制； 負(fù)責(zé)稅源分析、納稅評(píng)估和日常監(jiān)控，對(duì)重要稅收疑點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估約談何實(shí)地核查； 負(fù)責(zé)納稅評(píng)估、稅收預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用、指導(dǎo)，分發(fā)評(píng)估結(jié)果核實(shí)任務(wù)，監(jiān)督疑點(diǎn)落實(shí)情況，評(píng)價(jià)考核工作績(jī)效； 牽頭負(fù) 責(zé)對(duì)本轄區(qū)內(nèi)管理的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)納稅人或重點(diǎn)稅源進(jìn)行監(jiān)控分析，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)稅源評(píng)估分析，為管理和決策提供服務(wù) ； 6 根據(jù)稅源信息的需求，分析信息源，派發(fā)采集任務(wù)，歸集各類稅源信息； 對(duì)市級(jí)派發(fā)的納稅疑點(diǎn)和縣級(jí)相應(yīng)規(guī)模的重點(diǎn)稅源進(jìn)行案頭分析、處理反饋， 必要時(shí)直接進(jìn)行約談核實(shí)，并指導(dǎo)監(jiān)督基層分局（科、所）和稅收管理員的約談核實(shí)工作 ； 負(fù)責(zé)稅源數(shù)據(jù)的加工處理、分析應(yīng)用及在應(yīng)用過(guò)程中數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控和整改督導(dǎo)工作； 負(fù)責(zé) 綜合性稅源管理工作 ，及時(shí) 掌控 轄 區(qū)稅源特別是重點(diǎn)稅源 分布、結(jié)構(gòu)變化情況， 定期形成分析報(bào)告；協(xié)助 業(yè)務(wù) 科室建立 分 行業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo) 、 模型 ，監(jiān)督 檢查 各基層單位執(zhí)行落實(shí)情況等 ； 參與、配合稅源管理模式 的 推進(jìn)工作； 承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他稅源管理工作。 （ 二 ） 基層分局（科、所）和稅源管理崗人員 的主要職責(zé) 采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、資金流 轉(zhuǎn)和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)等動(dòng)態(tài)信息； 根據(jù)預(yù)警提示和上級(jí)交辦的評(píng)估核實(shí)任務(wù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)、評(píng)估約談和納稅輔導(dǎo)工作； 監(jiān)督納稅人對(duì)稅收預(yù)警和評(píng)估分析已核實(shí)的問(wèn)題進(jìn)行整改； 根據(jù)日常監(jiān)控和約談核實(shí)情況提出預(yù)警和評(píng)估指標(biāo)的修改和完善建議； 承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他稅源管理工作。 7 主要 依據(jù)文件 ： 《關(guān)于印發(fā)〈省局稅源管理處工作職責(zé)及有關(guān)處室稅源管理工作分工意見(jiàn)（試行） 〉 的通知》 （魯?shù)囟慄h [2020]4號(hào)） 《關(guān)于印發(fā)〈全省地稅系統(tǒng)推行稅源管理新模式的工作意見(jiàn)（試行）〉的通知》 （魯?shù)囟惏l(fā) [2020]4號(hào)） 三、稅源監(jiān)控 （一）稅源監(jiān)控的概念 稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種方法，通過(guò)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和控制，掌握稅基的規(guī)模與分布，分析預(yù)測(cè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對(duì)性地采取措施，確保稅收管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。 （二）加強(qiáng)稅源監(jiān)控的手段 健全 稅源 監(jiān)控 機(jī)制 建設(shè) 稅源管理部門 應(yīng) 加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類動(dòng)態(tài)情況的 監(jiān)控 分析，及時(shí)對(duì)照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析，逐步 提高稅源管理的質(zhì)量與效率。 加強(qiáng) 稅源監(jiān)控 方式（方法） 的研究 各級(jí)稅源 管理 部門 要 通過(guò)稅源 監(jiān)控 ， 逐步建立科學(xué)的稅收收入質(zhì)量評(píng)估體系，建立健全 當(dāng)期稅收征收質(zhì)量、 宏觀稅負(fù)、微觀企業(yè)稅負(fù)情況等指標(biāo)，通過(guò)不斷的探索 與 實(shí)踐 ， 加快稅源 監(jiān)控 方式（ 方法 ） 的研究，不斷提高稅源 監(jiān)控 質(zhì)量， 充分發(fā)揮 以稅源 監(jiān)8 控 促 進(jìn)稅收 征管的作用。 加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控 要 多層次多方位的 采集納稅人的靜態(tài)數(shù)據(jù) 、 動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息，進(jìn)行加工、分析和對(duì)比 。通過(guò) 對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史階段指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與 賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì)，分析 掌控其 稅負(fù)變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn) 稅源 動(dòng)態(tài)監(jiān)控。 有針對(duì)性 地 開(kāi)展納稅評(píng)估 和稅收 預(yù)警 管理 根據(jù)稅源 監(jiān)控 查找出的征管薄弱環(huán)節(jié)， 有 重點(diǎn) 地 開(kāi)展納稅評(píng)估 和稅收 預(yù)警 ，充分利用評(píng)估 預(yù)警 結(jié)果 ，區(qū)分 不同情況 ， 有針對(duì)性地 采取 相應(yīng) 的 管理 措施。對(duì)帶有全局性的問(wèn)題 ， 要制定完善新的征管辦法， 以 堵塞管理漏洞；對(duì)個(gè)性事件要與納稅人進(jìn)行約談，指出其存在的問(wèn)題，幫助其 及時(shí) 糾 正 ， 不斷 提高其納稅遵從度 。 大力 培養(yǎng)稅源 監(jiān)控 分析人才 要 積極采取各種形式，有針對(duì)性的組織強(qiáng)化 業(yè)務(wù)培訓(xùn) ， 大力培養(yǎng)稅源 管理 人才 ，不斷拓寬其工作視野，提 高其工作水平。 要合理配置人力資源， 把各級(jí) 愛(ài)崗敬業(yè) 、 業(yè)務(wù)熟練、 有多技之長(zhǎng) 的稅務(wù)人員集中到稅源管理部門 從事 監(jiān)控 管理 工作 ， 充分 發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合力，實(shí)現(xiàn)在工作中 相互促進(jìn)、相互提高 的目的 。 （三）總體稅源監(jiān)控 總體稅源監(jiān)控 是 指 對(duì)一 定 區(qū)域內(nèi) 全部 稅源總體狀況的監(jiān)督管理 活動(dòng)。 對(duì) 總體稅源 實(shí)施 監(jiān)控， 可 全面 反映 一 定 區(qū)域內(nèi) 各 地區(qū)、稅種 、 行業(yè)稅收總量等宏觀領(lǐng)域稅收與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系， 充分 揭9 示稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅源管理和征收情況是否正常，以 進(jìn)一步 采取相應(yīng)的稅收管理措施，不斷 提高 稅收 征管的質(zhì)量和效率 。 總體稅源監(jiān)控 監(jiān)控 主要 內(nèi)容 包括 ： 產(chǎn)業(yè) 、行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、工商登記信息、企業(yè) 整體 效益情況，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征、上繳入庫(kù)稅收情況，稅收政策執(zhí)行情況 以及 征管措施 落實(shí) 情況 ，等 等 。 （四） 重點(diǎn) 區(qū)域稅源監(jiān)控 重點(diǎn)區(qū)域 是指在國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中 中央 及 其 各級(jí) 地方政府所確定的重 點(diǎn) 關(guān)注 、 重點(diǎn) 扶持 和 重點(diǎn) 發(fā)展 的區(qū)域。 地稅 部門要 強(qiáng)化對(duì) 重點(diǎn)區(qū)域規(guī)劃、 產(chǎn)業(yè)政策 、稅收政策 的 調(diào)查 與研究，及時(shí)了解 重點(diǎn)區(qū)域的 覆蓋 范圍， 通過(guò)監(jiān)控重點(diǎn)區(qū)域稅源狀況， 及時(shí)掌握 重點(diǎn) 區(qū)域內(nèi) 重要產(chǎn)業(yè)、 重點(diǎn)行業(yè)、稅收收入結(jié)構(gòu) 、 稅收征收管理以及 稅收優(yōu)惠政策 落實(shí) 情況 等 情況 ， 促進(jìn) 區(qū)域經(jīng)濟(jì) 稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 全面協(xié)調(diào)可持 續(xù)發(fā)展， 為 領(lǐng)導(dǎo) 決策提供參考。 （五） 重點(diǎn) 行業(yè)稅源監(jiān)控 重點(diǎn)行業(yè) 是 指在各地地稅收入結(jié)構(gòu)中 稅收貢獻(xiàn) 相對(duì) 較大 的行業(yè)。 從一般意義上講， 重點(diǎn) 行業(yè)整體 經(jīng)濟(jì) 變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)稅收 的 影響明顯 大于 對(duì) 單戶 納稅人 的影響，重點(diǎn)行業(yè) 稅源的 整體變動(dòng)一 定程度上 能夠較準(zhǔn)確的反映 各 地 稅收 收入 的變動(dòng)趨勢(shì) 。 對(duì)重點(diǎn)行業(yè)稅源實(shí)行監(jiān)控，就是要 摸清各自區(qū)域主導(dǎo)行業(yè)的特點(diǎn)和稅源管理狀況 ，同時(shí) 發(fā)現(xiàn)對(duì) 當(dāng) 地稅收影響較大的新興行業(yè)。 要通過(guò) 從每類行業(yè)中選取典型企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，全方位采集其涉稅信息 （ 包括企業(yè)自身提供的信息、稅源管理人員直接采集的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，10 以及從行業(yè)主管 部門獲得的第三方信息 ） ， 重點(diǎn)積累行業(yè)資料，包括行業(yè)整體生產(chǎn)銷售情況、資金 流轉(zhuǎn) 、 經(jīng)濟(jì) 效益、稅收情況以及歷史同期的相關(guān)資料 。在此基礎(chǔ)上， 總結(jié)確定行業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)，建立相應(yīng)的 行業(yè)納稅數(shù)學(xué)模型 ，據(jù)此對(duì)各具體企業(yè)進(jìn)行納稅情況評(píng) 定，并與該企業(yè)自行申報(bào)的信息進(jìn)行比對(duì)，從而 找出差距 ， 采取措施， 不斷 增強(qiáng)組織收入 工作 的預(yù)見(jiàn)性、主動(dòng)性。 對(duì)重 點(diǎn)行業(yè)稅源 實(shí)行 監(jiān)控，從另一個(gè)角度加強(qiáng)和完善了重點(diǎn)稅源 監(jiān)控 管理的內(nèi)容，為對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施全方位、多角度立體化的監(jiān)控管理創(chuàng)造了條件。 （六）重點(diǎn) 稅種 稅源監(jiān)控 重點(diǎn)稅種是指在 在全部稅收收入中 居于主導(dǎo) 地位、起主導(dǎo)作用的稅種。 對(duì)重點(diǎn)稅種稅源實(shí)施監(jiān)控， 首先要通過(guò) 地方稅各主要稅種收入占地方稅收入比重分析 來(lái)確認(rèn)重點(diǎn)稅種 ，掌握各 單一稅種稅收收入占地方稅收入的比重 ，據(jù)此 衡量 各單一 稅種稅收收入在地方稅收入中所占的份額 。 如果該比重 相對(duì) 較大 ,則表明該稅 種在地方稅 收入 中所處的地位比較重要 ,能夠提供較多的收入 ，其相關(guān) 法 規(guī)政策以及 征稅方法的變化會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)政和稅收 影響 較大。反之 ， 則表明該稅 種 在地方稅 收入 中處 于非主導(dǎo) 地位 、起非主導(dǎo)作用 。 對(duì)重點(diǎn)稅種稅源實(shí)施監(jiān)控，可 從多個(gè)層面，按照 經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、稅種收入行業(yè)構(gòu)成、 地域分布、重點(diǎn) 納 稅人盈虧分析以及稅收負(fù)擔(dān)等分類組織實(shí)施。 （ 七 ）重點(diǎn)稅源 企業(yè) 監(jiān)控 11 重點(diǎn)稅源是指在當(dāng)?shù)丶{稅人中銷售（營(yíng)業(yè)）額、應(yīng)納稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)或注冊(cè)資金達(dá)到一定規(guī)模以及在當(dāng)?shù)赜绊戄^大的納稅人。 對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施監(jiān)控，主要目的是為了及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，規(guī)范企業(yè)納稅行為，增強(qiáng)收入主動(dòng)性，不斷提高征管質(zhì)量和效率。 依據(jù)省局規(guī)定，重點(diǎn)稅源是指上年繳納地稅收入（不包括代扣代繳、代收代繳部分） 50 萬(wàn)元以上 （含 50 萬(wàn)元） 的納稅人。 稅源管理部門根據(jù)確定的重點(diǎn)稅源名單， 首先 通過(guò)系統(tǒng)查詢、實(shí)地調(diào)查、稽查移交以及第三方信息采集等方式 收集各種相關(guān) 信息 ， 通過(guò)建立重點(diǎn)稅源企業(yè) 管理臺(tái)賬 、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅（包括收入、發(fā)票開(kāi)具信息）信息比對(duì)， 運(yùn)用專門的方法和技術(shù)手段對(duì)所轄重