【正文】 ...................................................................... 72 五、納稅評估信息采集 ......................................................................................................................................... 74 （一）信息采集的內(nèi)容 .......................................................................................................................................... 74 （二）評估信息的來源 .......................................................................................................................................... 75 （三）信息采集部分樣表 ...................................................................................................................................... 76 六、納稅評估操作基本流程 ................................................................................................................................ 85 （一）流程任務(wù) ..................................................................................................................................................... 85 （二）流程操作 ..................................................................................................................................................... 86 七、部分行業(yè)納稅評估模型實例 ........................................................................................................................ 96 八、納稅評估實務(wù)與案例 ..................................................................................................................................... 96 九、納稅評估質(zhì)量控制 ......................................................................................................................................... 96 3 （一）結(jié)論審批監(jiān)督 .............................................................................................................................................. 96 （二）評估復(fù)評 ..................................................................................................................................................... 97 （三）跟蹤管理 ..................................................................................................................................................... 97 十、納稅評估風(fēng)險控制 ......................................................................................................................................... 97 （一）風(fēng)險的概念 ................................................................................................................................................. 97 （二）風(fēng)險的主要表現(xiàn) .......................................................................................................................................... 98 （三）風(fēng)險的防范 ................................................................................................................................................. 98 4 稅源 專業(yè)化 管理實務(wù) 稅源管理 部門 主 要 工作 職責(zé) 包括稅源 管理與監(jiān)控 、稅收預(yù)警、納稅評估和大企業(yè) 服務(wù)與管理 等內(nèi)容。 第一節(jié) 稅源 管理與 監(jiān)控 稅源管理是稅收 征管的核心和基礎(chǔ) 。 一、稅源管理概述 （一）稅源管理的 概念 所謂稅源管理， 是稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報和稅款征收的基礎(chǔ)上，通過掌握和分析稅源信息，把握稅源的形成、規(guī)模及分布，為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取 的 行政管理和執(zhí)法措施，以及在此過程中開展的相關(guān)工作 的 總稱。 5 （二） 稅源管理的分類 根據(jù)納稅人規(guī)模 劃分 ，分為重點稅源管理和一般稅源管理。宏觀稅源管理是從經(jīng)濟(jì)決定稅收原理出發(fā)，重在規(guī)模分析和控制。 根據(jù)稅種劃分，分為增值稅稅源管理、營業(yè)稅稅源管理、消費稅稅源管理、企業(yè)所得稅稅源管理、個人所得稅稅源管理等。顯性稅源是指處于政府的監(jiān)控管理之下，產(chǎn)值納入了國民生產(chǎn)總值統(tǒng)計之中，履行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和納稅義務(wù)的公開經(jīng)濟(jì) 相對應(yīng)的稅源。 二、稅源專業(yè)化管理 下 的部門職責(zé) （一） 縣級 稅源管理部門的主要職責(zé) 負(fù)責(zé)制定本轄區(qū)稅源管理總體規(guī)劃，細(xì)化工作 職責(zé)，明確工作分工， 健全工作制度， 構(gòu)建高效有序的稅源管理運行機(jī)制； 負(fù)責(zé)稅源分析、納稅評估和日常監(jiān)控，對重要稅收疑點進(jìn)行評估約談何實地核查； 負(fù)責(zé)納稅評估、稅收預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用、指導(dǎo)，分發(fā)評估結(jié)果核實任務(wù)，監(jiān)督疑點落實情況，評價考核工作績效； 牽頭負(fù) 責(zé)對本轄區(qū)內(nèi)管理的重點行業(yè)、重點納稅人或重點稅源進(jìn)行監(jiān)控分析，開展經(jīng)濟(jì)稅源評估分析，為管理和決策提供服務(wù) ； 6 根據(jù)稅源信息的需求，分析信息源，派發(fā)采集任務(wù)，歸集各類稅源信息； 對市級派發(fā)的納稅疑點和縣級相應(yīng)規(guī)模的重點稅源進(jìn)行案頭分析、處理反饋， 必要時直接進(jìn)行約談核實，并指導(dǎo)監(jiān)督基層分局（科、所）和稅收管理員的約談核實工作 ； 負(fù)責(zé)稅源數(shù)據(jù)的加工處理、分析應(yīng)用及在應(yīng)用過程中數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控和整改督導(dǎo)工作； 負(fù)責(zé) 綜合性稅源管理工作 ，及時 掌控 轄 區(qū)稅源特別是重點稅源 分布、結(jié)構(gòu)變化情況， 定期形成分析報告；協(xié)助 業(yè)務(wù) 科室建立 分 行業(yè)納稅評估指標(biāo) 、 模型 ，監(jiān)督 檢查 各基層單位執(zhí)行落實情況等 ； 參與、配合稅源管理模式 的 推進(jìn)工作； 承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他稅源管理工作。 7 主要 依據(jù)文件 ： 《關(guān)于印發(fā)〈省局稅源管理處工作職責(zé)及有關(guān)處室稅源管理工作分工意見（試行） 〉 的通知》 （魯?shù)囟慄h [2020]4號） 《關(guān)于印發(fā)〈全省地稅系統(tǒng)推行稅源管理新模式的工作意見（試行）〉的通知》 （魯?shù)囟惏l(fā) [2020]4號） 三、稅源監(jiān)控 （一）稅源監(jiān)控的概念 稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用各種方法，通過對稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和控制，掌握稅基的規(guī)模與分布，分析預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢，發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地采取措施，確保稅收管理目標(biāo)實現(xiàn)的一種活動。 加強(qiáng) 稅源監(jiān)控 方式（方法） 的研究 各級稅源 管理 部門 要 通過稅源 監(jiān)控 ， 逐步建立科學(xué)的稅收收入質(zhì)量評估體系，建立健全 當(dāng)期稅收征收質(zhì)量、 宏觀稅負(fù)、微觀企業(yè)稅負(fù)情況等指標(biāo)，通過不斷的探索 與 實踐 ， 加快稅源 監(jiān)控 方式（ 方法 ） 的研究，不斷提高稅源 監(jiān)控 質(zhì)量， 充分發(fā)揮 以稅源 監(jiān)8 控 促 進(jìn)稅收 征管的作用。通過 對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史階段指標(biāo)的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與 賬面記錄情況的賬實比對，分析 掌控其 稅負(fù)變化趨勢，實現(xiàn) 稅源 動態(tài)監(jiān)控。對帶有全局性的問題 ， 要制定完善新的征管辦法， 以 堵塞管理漏洞；對個性事件要與納稅人進(jìn)行約談，指出其存在的問題，幫助其 及時 糾 正 ， 不斷 提高其納稅遵從度 。 要合理配置人力資源， 把各級 愛崗敬業(yè) 、 業(yè)務(wù)熟練、 有多技之長 的稅務(wù)人員集中到稅源管理部門 從事 監(jiān)控 管理 工作 ， 充分 發(fā)揮團(tuán)隊合力，實現(xiàn)在工作中 相互促進(jìn)、相互提高 的目的 。 對 總體稅源 實施 監(jiān)控， 可 全面 反映 一 定 區(qū)域內(nèi) 各 地區(qū)、稅種 、 行業(yè)稅收總量等宏觀領(lǐng)域稅收與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系， 充分 揭9 示稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅源管理和征收情況是否正常，以 進(jìn)一步 采取相應(yīng)的稅收管理措施，不斷 提高 稅收 征管的質(zhì)量和效率 。 （四） 重點 區(qū)域稅源監(jiān)控 重點區(qū)域 是指在國民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中 中央 及 其 各級 地方政府所確定的重 點 關(guān)注 、 重點 扶持 和 重點 發(fā)展 的區(qū)域。 （五） 重點 行業(yè)稅源監(jiān)控 重點行業(yè) 是 指在各地地稅收入結(jié)構(gòu)中 稅收貢獻(xiàn) 相對 較大 的行業(yè)。 對重點行業(yè)稅源實行監(jiān)控，就是要 摸清各自區(qū)域主導(dǎo)行業(yè)的特點和稅源管理狀況 ，同時 發(fā)現(xiàn)對 當(dāng) 地稅收影響較大的新興行業(yè)。在此基礎(chǔ)上， 總結(jié)確定行業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)，建立相應(yīng)的 行業(yè)納稅數(shù)學(xué)模型 ，據(jù)此對各具體企業(yè)進(jìn)行納稅情況評 定，并與該企業(yè)自行申報的信息進(jìn)行比對，從而 找出差距 ， 采取措施， 不斷 增強(qiáng)組織收入 工作 的預(yù)見性、主動性。 （六）重點 稅種 稅源監(jiān)控 重點稅種是指在 在全部稅收收入中 居于主導(dǎo) 地位、起主導(dǎo)作用的稅種。 如果該比重 相對 較大 ,則表明該稅 種在地方稅 收入 中所處的地位比較重要 ,能夠提供較多的收入 ，其相關(guān) 法 規(guī)政策以及 征稅方法的變化會對整個財政和稅收 影響 較大。 對重點稅種稅源實施監(jiān)控，可 從多個層面，按照 經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、稅種收入行業(yè)構(gòu)成、 地域分布、重點 納 稅人盈虧分析以及稅收負(fù)擔(dān)等分類組織實施。 對重點稅源實施監(jiān)控，主要目的是為了及時掌握經(jīng)濟(jì)運行動態(tài)，規(guī)范企業(yè)納稅行為，增強(qiáng)收入主動性，不斷提高征管質(zhì)量和效率。 稅源管理部門根據(jù)確定的重點稅源名單， 首先 通過系統(tǒng)查詢、實地調(diào)查、稽查移交以及第三方信息采集等方式 收集各種相關(guān) 信息 ， 通過建立重點稅源企業(yè) 管理臺賬 、生產(chǎn)經(jīng)營及納稅（包括收入、發(fā)票開具信息）信息比對， 運用專門的方法和技術(shù)手段對所轄重點稅源進(jìn)行全面監(jiān)控管理， 查找稅收增減因素，預(yù)測稅收收入趨勢，抓住現(xiàn)實稅源，掌握經(jīng)濟(jì)稅源，為納稅評估及稅務(wù)稽查提供依據(jù)。 關(guān)于 2020 年上半年 XX 房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 稅源運行質(zhì)量情況的報告 XXXX地方稅務(wù)局： XX 房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家以開發(fā)高檔住宅為主的公司，年平均開發(fā)量為 22萬平方米，年平均繳納各稅 2 750萬元 。由于其下降幅度較大， XX稅務(wù)分局對該公司進(jìn)行了專項調(diào)查。 2020 年全年計劃開發(fā)量 8 萬平方米，與上年實際完成 27 萬平方米相比下降 19萬平方米，下降 70． 37％。該企業(yè) 2020年 1— 6月貸款余額為 3116萬元，與上年同期相比減少 3 560萬元，下降 53?？傮w開發(fā)量下降是影響其銷售收入的主要因素。多數(shù)購房者持幣觀望，社會購買力下降，團(tuán)購預(yù)付房款較上年同期下降 4180 萬元，導(dǎo)致庫存商品房增加，截至 6 月末，該企業(yè)共積壓商品房 1612 萬平方米。房屋本體造價較上年同期