【文章內(nèi)容簡介】 －20％）＝42500（元） 應納稅額＝4250020％＋12000＝9500（元）【案例】某卷煙廠（一般納稅人）將800標準條自產(chǎn)卷煙用于廠慶活動，每標準條生產(chǎn)成本為60元，無同類產(chǎn)品售價。該卷煙適用的消費稅稅率為36％，成本利潤率10％。 ①應納消費稅： 從量征收的消費稅 ＝800條200支/條＝480（元） 從價征收的消費稅 ＝[80060（1＋10％）＋480]247。（1－36％）36％＝29970（元） 注意：上述組價中包含從量征收的消費稅480元。 應納消費稅＝480＋ 29970 ＝30450（元） ②增值稅銷項稅額 ＝[80060（1＋10％）＋480]247。（1－36％）17％＝（元） 注釋：上述計算過程中應加定額稅480元。 或＝[80060（1＋10％）＋30450]17％＝ （元）例題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年1月生產(chǎn)香水精5噸，成本16萬元，；2噸移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制香水；1噸用于對外銷售，取得不含稅收入14萬元。企業(yè)當期銷售護手霜取得不含稅收入20萬元，銷售香水取得不含稅收入30萬元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅6萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%，該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅為多少萬元？v 解析：v 當期應納增值稅=（20+14+30）*17%6=v 當期應納消費稅=[14*（1+）+30]*30%=【案例單選】納稅人委托（D ）加工應稅消費品，可以由委托方收回應稅消費品后回原地繳納消費稅。 A、國有企業(yè) B、私營企業(yè) C、外商投資企業(yè) D、個體經(jīng)營者【案例單選】委托加工收回的已稅消費品由委托方收回后直接出售的，其正確的稅務處理為（ B ）。 【案例單選】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，支付乙企業(yè)加工費3萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%；25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回煙絲后的上述行為應繳納消費稅（ ）。（上述價格均不含增值稅）【答案】A需要繳納消費稅=12*30%36*25%*30%=【多選】納稅人進口的屬于從價定率征收消費稅的消費品,按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應納稅額,其組成計稅價格的計算公式為( BC )。A、關稅完稅價格+關稅+增值稅 B、關稅完稅價格+關稅+消費稅C、(關稅完稅價格+關稅)/(1消費稅率) D、(關稅完稅價格+關稅)/(1+消費稅率)【單選】進口的應稅消費品，由進口人或代理人向（D ）海關申報納稅。 A、企業(yè)所在地 B、企業(yè)核算地 C、貨物入境地 D、報關地【多選】某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（ ）。（消費稅稅率為10%）A、 B、 C、 D、【答案】 BD 【解析】關稅完稅價格＝15247。30%＝50（萬元）進口消費稅＝（50+15）247。（110%）10% ＝（萬元）進口增值稅＝（50+15+）17%＝（萬元）【案例】某進出口公司（一般納稅人），每噸白酒海關核定的關稅完稅價格折合人民幣為420000元，進口關稅稅率為180％。則該白酒進口環(huán)節(jié)海關代征的消費稅和增值稅分別為？【答案】（1）組成計稅價格＝（420000＋420000180％＋2000）247。（1－20％）＝3236750（元）（2）應納消費稅＝323675020％＋2000＝649550（元）（3）應納增值稅＝（420000＋420000180％＋649550）17％＝（元）【單選題】下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（ ）。 答案：B 解析：A選項自2001年5月1日起，停止抵扣規(guī)定；C選項生產(chǎn)出的貨物為非應稅消費品，不交消費稅；D選項是在零售環(huán)節(jié)征消費稅的貨物，不存在消費稅扣稅問題【單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（ ）。 答案：D 解析：選項A，選項B，已經(jīng)停止扣除；選項C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣?！径噙x題】下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予抵扣的是（ AD ）。 【案例】甲日化廠（一般納稅人）8月份外購原材料一批，取得的專用發(fā)票上注明價款60000元、增值稅款10200元。甲廠將該批材料全部提供給乙廠委托其加工A種化妝品一批，當月加工完畢，貨物交付。 乙廠開具專用發(fā)票收取不含稅加工費7000元和代墊輔助材料不含稅成本1600元。乙廠沒有同類化妝品的銷售價格。 對于委托加工收回的A種化妝品，甲廠將其中的40％用于直接銷售，取得不含稅銷售額48000元；其余的60％用于連續(xù)生產(chǎn)B種化妝品后銷售，取得不含稅銷售額82000元。甲廠取得的專用發(fā)票當月均已通過主管稅務機關認證。計算乙廠應代收代繳的消費稅款和甲廠銷售環(huán)節(jié)應納消費稅和應納增值稅。稅法規(guī)定，委托加工由受托方代收代繳消費稅，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算代收代繳稅款。 委托加工收回以不高于受托方計稅價格出售的，不征消費稅，但應征增值稅。用于連續(xù)生產(chǎn)消費品的，準予按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除委托加工收回的消費品已納消費稅稅款。 因此，乙廠應代收代繳的消費稅款和甲廠銷售環(huán)節(jié)應納消費稅和應納增值稅為： 乙廠代收代繳消費稅款＝（60000＋7000＋1600）247。（1－30％）30％＝29400（元） 甲廠銷售環(huán)節(jié)應納消費稅＝8200030％－2940060％＝6960（元） 甲廠銷售環(huán)節(jié)應納增值稅＝（4800017％＋8200017％）－[10200＋（7000＋1600）17％]＝10438（元）【單選題】下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（B ）。 ，為取得進口貨物的當天 ，為移送使用的當天 ，為支付加工費的當天 ，為收到預收款的當天多選題】下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有（ ）。 答案：BD 解析：進口消費品，向報關地海關申報納稅；委托加工消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向 【多選題】下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）。 ，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅 ，分支機構應回總機構申報納稅 ，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅 ，應回納稅人核算地或所在地申報納稅 答案：AD 解析：納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應在生產(chǎn)消費品的分支機構所在地繳納消費稅。委托加工的消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。【綜合題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下，計算8月該企業(yè)應繳納的增值稅和消費稅。（其他相關資料：關稅稅率12%，白酒消費稅稅率20%，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證）（1）進口儀器設備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關前支付的運費4200元、保險費3800元；入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費1600元。v 進口設備應繳納的增值稅v =（64000+4200+3800）（1+12%）17%=v 運費可抵扣的進項稅額=1600 11%=176元 （2）外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費30000元。v 外購食用酒精可抵扣的進項稅額v =80000017%=136000元v 運費可抵扣的進項稅額=5000011%=5500元v 裝卸費可抵扣的進項稅額=300006%=1800元（3）銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1560000元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元。v 銷售糧食白酒銷項稅額=156000017%=265200元v 銷售糧食白酒消費稅=156000020%+602000=372000元v 運費可抵扣的進項稅額=12000011%=13200元（4）銷售糧食白酒50噸給某連鎖餐飲機構，每噸銷售價格20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1000000元。v 銷售糧食白酒銷項稅額=100000017%=170000元v 銷售糧食白酒消費稅=100000020%+502000=1050000元（5）直接零售給消費者個人暑類白酒25噸，每噸售價33462元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額836550元。v 銷售糧食白酒銷項稅額v =836550247。（1+17%）17%=121550元v 銷售糧食白酒消費稅v =836550 247。 （1+17%）20%+252000v =168000元（6）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，經(jīng)主管稅務機關確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。（外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費30000元。 ）v 損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額v = 8000 17%+5500247。100 +1800247。100 v =第四章：關稅【單選】關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（ ）167。 A 從價稅 B 從量稅 167。 C 復合稅 D 滑準稅167。 答案：D按征稅性質(zhì)分類，進口關稅可以分為( )。167。 167。 167。 167。 【答案】ABD【例題】差別關稅實際上是保護主義政策的產(chǎn)物中，是保護一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關稅主要分為（ ）。167。 167。 【答案】ACDE【單選】2015年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2016年2月12日經(jīng)海關批準轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關接受了企業(yè)再次填寫的報關單，當日辦理相關補稅手續(xù)。該批貨物補證關稅時適用的關稅稅率為（ ）167。 A 2015年12月1日的稅率 B 2015年12月8日的稅率167。 C 2016年2月12日的稅率 D 2016年2月20日的稅率167。 答案：D【單選】下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的有（ ）167。 A 對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅167。 B 未經(jīng)海關批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅167。 C 分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按原申報進口之日實施的稅率補稅167。 D 進口儀器到達前，經(jīng)海關批準現(xiàn)行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅167。 答案：D下列進口貨物，免征關稅的有( )。167。 167。 (超過6個月)的貨樣167。 167。 167。 167。 【答案】ACD【多選】下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（ ）167。 A 由買方負擔的購貨傭金167。 B 由買方負擔的境外包裝材料費用167。 C 由買方負擔的境外包裝勞務費用167。 D 由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用答案：BCD采用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應當予以扣除的有( )。167。 167。 167。 167。 167。 【答案】ABC（多選）關于出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有（ ）。167。 167。 ，應包含在完稅價格中167。 167。 167。 ，一律采用估定價格【答案】ABC 某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5000萬元，運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5%，則該企業(yè)應納關稅( )萬元。167。 167。 【答案】C 應納關稅=（5000+20）*（1+3‰）*5%=（多選）根據(jù)關稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有( )。167。 167。 ，海關應按照貨價的5％計算保險費167。 “F0B”的含義是“船上交貨”的價格術語簡稱，又稱“離岸價格”。167。 “CFR”的含義是“到岸價格”的價格術語簡稱167。 “CIF”的含義是“成本加運費、保險費”的價格術語簡稱，又稱“到岸價格” 167。 【答案】ACE第五章：個人所得稅