【文章內(nèi)容簡介】 北京市分行營業(yè)部備付金戶 50 000 貸：同業(yè)存放——石家莊分行備付金戶 50 000④ 收報清算行處理，即時代轄屬經(jīng)辦行記賬。如為貸方匯劃業(yè)務，其會計分錄如下：借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶　貸：資金清算往來——轄內(nèi)往來如為借方匯劃業(yè)務，則會計分錄相反。，日終進行掛賬處理。如為貸方匯劃業(yè)務，其會計分錄如下：借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶　貸：其他應付款次日清算行代經(jīng)辦行確認后記賬：借：其他應付款 貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來⑤ 收報經(jīng)辦行的處理：收到收報清算行傳來的匯劃數(shù)據(jù)，貸報業(yè)務的會計分錄為： 借：清算資金往來——轄內(nèi)往來 貸：吸收存款——收款人戶 （借報業(yè)務反向處理） 現(xiàn)代支付系統(tǒng)的核算（1）大額實時支付系統(tǒng)① 內(nèi)容及范圍：實行逐筆實時處理，全額清算資金。建設大額支付系統(tǒng)的目的，就是為了給各銀行和廣大企業(yè)單位以及金融市場提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務，防范支付風險。該系統(tǒng)處理同城和異地、商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記（金額起點0元）及緊急的小額貸記支付業(yè)務，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務。② 大額支付業(yè)務的核算A. 發(fā)起大額支付業(yè)務a. 發(fā)起清算行——商業(yè)銀行（假設為南京市建行） 借：吸收存款等科目 貸：存放中央銀行款項——準備金戶b. 發(fā)報中心——收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。 借：銀行準備金存款 （南京市建行） 貸：大額支付往來——人民銀行行戶c. 國家處理中心——收到發(fā)報中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認無誤后，分別情況進行賬務處理。發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的 借：銀行準備金存款 （南京市建行） 貸：大額支付往來——人民銀行行戶 借：大額支付往來——人民銀行行戶 貸：銀行準備金存款 （徐州市農(nóng)行）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行、接收清算行為中國人民銀行的 借：銀行準備金存款 貸：大額支付往來——人民銀行行戶 借：大額支付往來——人民銀行行戶 貸：匯總平衡——人民銀行行戶發(fā)起清算行為中國人民銀行、接收清算行為商業(yè)銀行的 借：匯總平衡——人民銀行行戶 貸：大額支付往來——人民銀行行戶 借：大額支付往來——人民銀行行戶 貸：銀行準備金存款B. 接受大額支付信息a. 收報中心——接收國家處理中心發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編密押，實時發(fā)送收算清行 借：大額支付往來——人民銀行行戶 貸：銀行準備金存款b. 接收清算行——接收到支付信息后，傳輸給接收行或?qū)Ρ拘袠I(yè)務進行處理。 借：存放中央銀行款項——準備金戶 貸：吸收存款——戶（2）小額批量支付系統(tǒng)① 內(nèi)容及范圍：在一定時間內(nèi)對多筆支付業(yè)務進行軋差處理，凈額清算資金。建設小額批量支付系統(tǒng)的目的，是為社會提供低成本、大業(yè)務量的支付清算服務，支撐各種支付業(yè)務的使用，滿足社會各種經(jīng)濟活動的需要。小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。該系統(tǒng)處理同城和異地借記以及每筆金額在規(guī)定起點以下（2萬元）的小額貸記支付業(yè)務。大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)的比較項目大額實時支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)業(yè)務種類只限于貸記款項借記貸記款項都適用清算范圍與多個系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)不與多個系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)貸記業(yè)務額度不設限額2萬元以下系統(tǒng)運行時間每日定時開啟24小時不間斷運行信息處理和清算方式逐筆實時處理支付業(yè)務、實時清算資金支付信息定時或?qū)崟r轉(zhuǎn)發(fā)，資金在日間規(guī)定時點軋差清算② 商業(yè)銀行小額支付業(yè)務的核算：設置“清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來”科目。： 借：吸收存款——付款人戶 貸：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來，待接到付款清算行反饋的付款確認回執(zhí)，辦理轉(zhuǎn)賬：借：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來 貸：吸收存款——收款人戶： 借：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來 貸：吸收存款——收款人戶： 借：吸收存款——付款人戶 貸：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來，以清算資金軋差記賬。如為應付差額： 借：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來 貸：存放中央銀行款項 同城票據(jù)交換票據(jù)交換系統(tǒng)是指由中國人民銀行當?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則定時、定點集中交換、清分中國人民銀行和銀行業(yè)機構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。其業(yè)務處理流程包括三個階段：第一階段是紙質(zhì)票據(jù)流，完成實物支票的截留和影像采集；第二階段是影像信息流；第三階段是資金清算流。 通過“清算資金往來——同城票據(jù)清算”核算。① 提入行的處理A. 提入貸方憑證，直接辦理轉(zhuǎn)帳借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 貸：吸收存款——單位或個人活期存款（各收款人戶）B. 提入借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款——單位或個人活期存款（各收款人戶） 貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算C. 退票的核算當提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬，需要退票時，應在規(guī)定的退票時間打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。a. 提入的貸方憑證（如進賬單）需要退票借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應付款——收托票據(jù)退票戶 下次交換提出退票時借：其他應付款——收托票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算b. 提入的借方憑證（如空頭支票）需要退票借：其他應收款——收托票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算下次交換提出退票時借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 貸：其他應收款——收托票據(jù)退票戶② 提出行的處理將需要提出的借方、貸方憑證分類處理，分別登記“貸方票據(jù)交換登記簿”和“借方票據(jù)交換登記簿”。 按所屬行別的交換號整理、匯總，填制“提出交換借、貸方憑證計算表”，將憑證附在后面。根據(jù)計算表登記“清算總數(shù)表”。A. 提出貸方憑證借：吸收存款——單位或個人活期存款（收款人戶） 貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算 B. 提出借方憑證（如本票），應及時將資金劃入客戶賬戶：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 貸：吸收存款——單位或個人活期存款（收款人戶）（如支票），先掛賬處理 借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 貸：其他應付款——戶待退票時間截止后，再將資金劃入客戶賬戶 借：其他應付款——同城票據(jù)清算 貸：吸收存款——單位或個人活期存款（收款人戶）C. 退票的核算： a. 提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時， 借：清算資金往來——同城票據(jù)清算 貸：吸收存款——單位或個人活期存款（收款人戶）b. 提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時， 借：其他應付款——戶 貸：清算資金往來——同城票據(jù)退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理。根據(jù)退票行提交的退票理由書填制特種轉(zhuǎn)賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。在下次票據(jù)交換前通過“其他應收款”或“其他應付款”科目核算。③ 票據(jù)交換差額的處理應收金額=提出借方票據(jù)金額 + 提入的貸方票據(jù)金額 應付金額=提出貸方票據(jù)金額 + 提入的借方票據(jù)金額如果應收金額大于應付金額，即為應收差額，反之為應付差額。 全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）全國支票影像交換系統(tǒng)是運用影像技術(shù)實物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計算機和網(wǎng)絡將支票信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款，實現(xiàn)支票全國通用的業(yè)務處理系統(tǒng)。① 支票提入行的處理提入行審核無誤后確認付款的借：吸收存款——單位活期存款——戶 貸：其他應付款——待清算支付款項 提入行收到已清算通知，進行賬務處理 借：其他應付款——待清算支付款項 貸：存放中央銀行款項② 支票提出行的處理提出行行內(nèi)系統(tǒng)對回執(zhí)確認付款的，匹配并銷記支票業(yè)務登記簿后，進行賬務處理。 借：其他應付款——待清算支付款項 貸：吸收存款——單位活期存款——戶提出行收到已清算通知，進行賬務處理 借：存放中央銀行款項 貸：其他應付款——待清算支付款項金融機構(gòu)業(yè)務往來就是由于資金調(diào)撥、繳存存款、匯劃款項和辦理結(jié)算等業(yè)務而引起的各金融機構(gòu)之間相互代收、代付款項所發(fā)生的資金業(yè)務往來。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內(nèi)容（1）繳存財政性存款的核算① 繳存存款的核算借：存放中央銀行款項——財政性存款 貸：存放中央銀行款項——銀行存款② 存款調(diào)整的核算。商業(yè)銀行于每旬或每月對已繳存的存款進行調(diào)整，若本次調(diào)整時的余額總數(shù)大于上次調(diào)整時的余額總數(shù)，則應調(diào)高，反之應調(diào)減。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項——財政性存款 貸：存放中央銀行款項——存款若為應調(diào)減退回存款，則會計分錄相反。③ 欠繳存款的核算。發(fā)生欠繳時，應根據(jù)欠繳憑證，填制“待清算憑證”表外科目收入傳票，憑以記載登記簿。表外科目記帳分錄為：收入：待清算憑證——中央銀行戶商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證后，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項——財政性存款 貸：存放中央銀行款項 借：營業(yè)外支出——罰款支出 貸：存放中央銀行款項同時，銷記表外科目登記簿，付出：貸清算憑證——中央銀行戶【例】工商銀行本期應向人民銀行補增財政性存款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，請編工商銀行的會計分錄。借：存放中央銀行款項——財政性存款 5 000 000 貸：存放中央銀行款項——人民銀行存款 5 000 000（2）繳存法定準備金存款的核算① 繳存存款的比例和時間。法定準備金率目前比例為16％，該比例中央銀行根據(jù)貨幣政策的運用，可適時加以調(diào)整。② 法定準備金遲繳和少繳的處理：對遲繳的金額，按日計算罰息，連同遲繳罰款一并上繳中央銀行。借：存放中央銀行款項——法定存款準備金戶 營業(yè)外支出——罰款支出戶貸