【正文】 金繳款單。借：庫存現金貸：吸收存款——單位活期存款——戶支取現金時，應填寫取款憑條，注明款項用途，加蓋印鑒，與存折一并交銀行會計部門。比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間為：30+31+17=78天。 單位定期存款業(yè)務的核算單位如有在一定時期內閑置不用的資金，可在銀行辦理定期存款。經復核后，以第一聯(lián)代定期存款轉賬貸方傳票，第三聯(lián)作定期存款卡片賬，第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章和經辦人員名章后交存款人作存款憑據。 儲戶第一次存人活期儲蓄存款，應填寫“活期儲蓄存款憑條”，且必須提供本人身份證，寫明身份證號、住址、聯(lián)系電話等內容。其會計分錄如下： 借：庫存現金 貸：吸收存款——個人活期存款——戶【例】開戶行中國工商銀行方正支行接受居民王林存入的活期儲蓄存款1 000元，應作如下會計分錄：借：庫存現金 1000 貸：吸收存款——個人活期存款——王林 1000②續(xù)存。③支取。儲戶應按存款余額填寫取款憑條，銀行憑以記賬，并結出利息的最后余額，填寫在憑條上，再填制兩聯(lián)儲蓄存款利息清單，在存折和分戶賬上加蓋“結清”或“銷戶”戳記。借：利息支出貸：吸收存款——活期儲蓄存款——存款人 （2）定期儲蓄存款業(yè)務核算 定期儲蓄存款是指存入時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。基本核算同（1）?；竞怂阃?）利息計算公式為：應付利息=（全部本金+每期支取本金數）/2存期利率④ 存本取息：一般5000元起存，存期分為1年、3年、5年。收回貸款的核算主要分以下幾種情況。30＝（元） 借：應收利息 貸：利息收入 3季度利息 ＝ 50000 92 ‰ 247。C. 貸款展期貸款到期，由于客觀情況發(fā)生變化，借款人不能還清貸款的，短期貸款必須于到期日10日以前，中長期貸款必須于到期日1個月以前，由借款人向銀行提出貸款展期的書面申請，寫明展期的原因，銀行信貸部門對同意展期的貸款，應在展期申請書上簽署意見，然后將展期申請書交給會計部門。銀行應將貸款轉入該單位的逾期貸款賬戶。處置規(guī)則：：按資產評估價或法院判決價入賬：取得收入－處置費用＜貸款本息，差額繼續(xù)要求借款人清償取得收入－處置費用＞貸款本息，差額歸還借款人總結：發(fā)放貸款時：借：貸款——貸款——單位貸：吸收存款——單位活期存款——單位借或貸：貸款——貸款——利息調整收入：擔保物——債務履行期擔保物——單位計提利息收入：借：應收利息——單位 貸：利息收入——貸款利息收入戶借或貸：貸款——X貸款——利息調整收入：擔保物——待處分擔保物——單位付出：擔保物——債務履行期擔保物——單位收回貸款：借：吸收存款——單位活期存款——單位 貸：貸款——貸款——單位 應收利息——單位付出：擔保物——債務履行期擔保物——單位 抵債資產的核算抵債資產是指商業(yè)銀行在貸款、拆出資金等金融債權無法實現的情況下，經雙方協(xié)商或其他方式，債權人同意債務人用實物資產抵償金融債權而取得的資產。當可收回金額低于賬面價值時，應按其差額計提抵債資產減值準備。貸款到期，借款人還款時，應計算自放款日起至還款之日前一日止的貸款天數，然后利用下列公式計算利息：應收利息=還款金額日數（月利率247。按期計提貸款應收利息時，商業(yè)銀行編制“計收利息清單”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)為借方憑證，第二聯(lián)為支款通知，第三聯(lián)為貸方憑證?？傂星逅阒行陌l(fā)報清算行（分中心）發(fā)報經辦行收報經辦行收報清算行（分中心）① 發(fā)報經辦行的處理發(fā)報經辦行根據聯(lián)行業(yè)務種類，進行賬務處理。【例】工商銀行北京甲分理處受本行開戶單位北京王府井商場委托，向工商銀行石家莊乙分理處開戶單位長城自行車廠支付貨款5萬元。③ 總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃款項，由計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。如為貸方匯劃業(yè)務，其會計分錄如下：借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶　貸：資金清算往來——轄內往來如為借方匯劃業(yè)務，則會計分錄相反。該系統(tǒng)處理同城和異地、商業(yè)銀行跨行之間和行內的大額貸記（金額起點0元）及緊急的小額貸記支付業(yè)務，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務。 借：存放中央銀行款項——準備金戶 貸：吸收存款——戶（2）小額批量支付系統(tǒng)① 內容及范圍：在一定時間內對多筆支付業(yè)務進行軋差處理，凈額清算資金。大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)的比較項目大額實時支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)業(yè)務種類只限于貸記款項借記貸記款項都適用清算范圍與多個系統(tǒng)聯(lián)網不與多個系統(tǒng)聯(lián)網貸記業(yè)務額度不設限額2萬元以下系統(tǒng)運行時間每日定時開啟24小時不間斷運行信息處理和清算方式逐筆實時處理支付業(yè)務、實時清算資金支付信息定時或實時轉發(fā)，資金在日間規(guī)定時點軋差清算② 商業(yè)銀行小額支付業(yè)務的核算：設置“清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來”科目。 通過“清算資金往來——同城票據清算”核算。 按所屬行別的交換號整理、匯總，填制“提出交換借、貸方憑證計算表”，將憑證附在后面。在下次票據交換前通過“其他應收款”或“其他應付款”科目核算。 借：其他應付款——待清算支付款項 貸：吸收存款——單位活期存款——戶提出行收到已清算通知，進行賬務處理 借：存放中央銀行款項 貸：其他應付款——待清算支付款項金融機構業(yè)務往來就是由于資金調撥、繳存存款、匯劃款項和辦理結算等業(yè)務而引起的各金融機構之間相互代收、代付款項所發(fā)生的資金業(yè)務往來。③ 欠繳存款的核算。借：存放中央銀行款項——財政性存款 5 000 000 貸：存放中央銀行款項——人民銀行存款 5 000 000（2）繳存法定準備金存款的核算① 繳存存款的比例和時間。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項——備付金存款戶 貸：向中央銀行借款——借款戶② 資產負債表日的核算：應按計算確定的向中央銀行再貸款的利息費用，編制會計分錄： 借：利息支出——再貸款利息支出 貸：應付利息——再貸款應付利息戶③ 歸還再貸款的處理商業(yè)銀行向人民銀行歸還借款時，應填寫還款憑證，辦理轉帳，會計分錄為： 借：向中央銀行借款——再貸款 應付利息——再貸款應付利息戶 利息支出——再貸款利息支出 貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶【例】某市農業(yè)銀行向人民銀行申請再貸款，金額800萬元，期限3個月，%(月），人民銀行經審核同意發(fā)放，請編發(fā)放和按期歸還時農業(yè)銀行和人民銀行的會計分錄。再貼現到期日由人行作為持票人填制委托收款憑證，連同再貼現票據向付款人辦理收款。再貼現利息為：60 00057%247。會計分錄為：借：吸取存款——單位或個人活期存款貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶B. 匯入行的核算。其處理程序如下圖所示：A. 匯出行的核算借：吸取存款——單位或個人活期存款貸：清算資金往來（或有關科目）B. 轉匯行的核算借：清算資金往來（或有關科目）貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶C. 匯入行的核算借：存放中央銀行款項——備付金存款戶貸：吸取存款——單位或個人活期存款【例】甲地農業(yè)銀行開戶單位紡織廠電匯20 000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位進出口公司。這種情況必須通過附近第三地的雙設機構地區(qū)來進行轉匯。① 同城同業(yè)拆借的核算同城同業(yè)拆借時，由拆出方簽發(fā)在央行開立的備付金存款帳戶的支票，交拆入行提交開戶的中央銀行，將拆借資金劃轉拆入行存款戶。所謂支付結算是指單位、個人在社會經濟及活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。轉賬后，進賬單第一聯(lián)加蓋轉訖章做收賬通知交給持票人。出票人開戶行通過同城票據交換提入轉賬支票后，經審查確定可以轉賬時，以轉賬支票做借方憑證，辦理轉賬。轉賬后第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章，退還出票人作為回單；進賬單第二、三聯(lián)蓋章后，按照同城票據交換的有關規(guī)定及時提出交換。交現金辦理銀行本票的，第二聯(lián)注銷?，F金交付的，以第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉賬。（2）銀行本票兌付的核算① 代理付款行付款的核算代理付款行接到在本行開戶的持票人提交的本票和一式兩聯(lián)的進賬單時，應嚴格進行審查；審查無誤后，以第二聯(lián)作貸方憑證，辦理轉賬。出票行受理在本行開戶的持票人提交的轉賬銀行本票和兩聯(lián)進賬單時，按規(guī)定審核無誤后，辦理轉賬。持票人為個人的，應當交驗身份證件。銀行審查無誤后，以申請書第二聯(lián)作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉賬。審查無誤后，以持票人姓名開立應解匯款賬戶，以第二聯(lián)進賬單做轉賬貸方憑證，辦理轉賬。（1）商業(yè)承兌匯票業(yè)務的核算商業(yè)承兌匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，由銀行以外的付款人承兌，在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。匯兌核算的處理過程分為匯出行匯出款項、匯入行解付匯款和退匯三個階段。匯款人交付現金的，銀行另填一張?zhí)胤N轉賬貸方憑證，以第二聯(lián)信匯憑證作借方憑證辦理轉賬，轉賬后第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專用章與第四聯(lián)隨同聯(lián)行報單一并寄匯入行。收款人持取款通知來行辦理取款時，應交驗本人身份證件，并將其證件名稱、號碼、發(fā)證機關填寫在憑證空白處，同時在“收款人蓋章”處簽章。當銀行賣出外匯時，銀行借記“外匯買賣”科目（外幣），貸記有關科目（外幣），相應付出外幣，借記有關科目（人民幣），貸記“外匯買賣”科目（人民幣）（1）外匯存入的核算① 直接以外匯存入的借：其他應付款——匯入匯款（或其他科目） 外幣 貸：吸收存款——活期（定期）外匯存款——戶 外幣② 以外幣現鈔存入的借：庫存現金 外幣 貸：貨幣兌換（匯買價） 外幣借：貨幣兌換（匯買價） 人民幣 貸：貨幣兌換（匯賣價） 人民幣借：貨幣兌換（匯賣價） 外幣 貸：吸收存款——單位或個人活期（定期）存款——戶 外幣（2）支取的核算。商業(yè)銀行會計有顯著的宏觀性和社會性。商業(yè)銀行在辦理各項業(yè)務時，必須認真貫徹執(zhí)行國家的金融政策、貸款政策、現金管理制度等有關政