房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)稅、稅務(wù)、法律風(fēng)險(xiǎn)分析(編輯修改稿)
2025-09-01 06:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 利息。利息可計(jì)入成本，但最高不得超過(guò)依據(jù)中國(guó)人民銀行同期同類(lèi)貸款利率核算出的利息額度，超過(guò)部分不允許作為成本扣除。依據(jù)財(cái)稅【2016】年36號(hào)文的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供借款服務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算利息。但是自然人（非股東和關(guān)聯(lián)方）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供借款服務(wù)，無(wú)需視同銷(xiāo)售計(jì)算利息。建議：完善企業(yè)融資使用的合同條款。基礎(chǔ)知識(shí)：《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令[2002]362號(hào)）第五十四條第二款的規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類(lèi)業(yè)務(wù)的正常利率。根據(jù)上述規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金劃撥，如果沒(méi)有按獨(dú)立企業(yè)之間的往來(lái)正常收取利息，則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)征管法調(diào)整應(yīng)納稅額，并作出相應(yīng)懲罰。財(cái)稅【2016】年36號(hào)文第十四條 下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)(注。不含自然人)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。風(fēng)險(xiǎn)5：無(wú)融資利息發(fā)票釋義：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)（包括企業(yè)和自然人）及股東支付的高額利息，如未取得正規(guī)發(fā)票，不能計(jì)入成本費(fèi)用進(jìn)行稅前列支，可能導(dǎo)致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅及土地增值稅。建議：支出融資利息應(yīng)當(dāng)取得正規(guī)發(fā)票。風(fēng)險(xiǎn)6：股東個(gè)人向企業(yè)借款被認(rèn)定為分配股息、紅利的風(fēng)險(xiǎn)釋義：企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。建議：在每一納稅年度終了前，企業(yè)應(yīng)要求借款人股東于十二月底前歸還借款。風(fēng)險(xiǎn)7：融資刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)釋義：企業(yè)融資環(huán)節(jié)存在較大刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及以下罪名：非法吸收公眾存款罪、騙取貸款罪、貸款詐騙罪、集資詐騙罪、合同詐騙罪等。建議：企業(yè)每年至少進(jìn)行一次法律財(cái)稅審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并予以解決。三、工程施工環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)8：虛開(kāi)建安
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1