【文章內(nèi)容簡介】 活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過 180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。85監(jiān)理公司的營業(yè)稅納稅地點（續(xù) 2）? 2023總局令第 7號稅務(wù)登記管理辦法 第十條（五）? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的 12個月內(nèi)累計超過 180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起 30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；86監(jiān)理公司的營業(yè)稅納稅地點（續(xù) 3）? 監(jiān)理公司在異地設(shè)立 分公司 從事監(jiān)理活動，應(yīng)當(dāng)以總機構(gòu)名義 承攬 業(yè)務(wù)，但可以自己的名義開具發(fā)票? 注：同時構(gòu)成公司法和稅法的機構(gòu)，需要就地繳納營業(yè)稅87監(jiān)理公司的營業(yè)稅納稅地點（續(xù) 4）? 監(jiān)理公司在異地設(shè)立 項目部 從事監(jiān)理活動，應(yīng)當(dāng)以總機構(gòu)名義 承攬 業(yè)務(wù)，禁止以項目部的的名義開具發(fā)票? 注：雖然不構(gòu)成公司法中的機構(gòu)，但如果在連續(xù)的 12個月內(nèi)累計超過 180天的，則構(gòu)成稅法中的機構(gòu)，需要就地繳納營業(yè)稅。88監(jiān)理合同的印花稅? 2023深圳關(guān)于工程監(jiān)理合同是否征收印花稅問題的批復(fù)? 經(jīng)請示總局地方稅司， “ 工程監(jiān)理合同 ” 不屬于 “ 技術(shù)合同 ” ，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。89違法的廣告宣傳? 1998房地產(chǎn)廣告發(fā)布暫行規(guī)定? 2023關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)廣告管理的通知? 在取得預(yù)售許可證之前發(fā)生的廣告支出（不含 業(yè)務(wù)宣傳費 ），屬于非法支出，不允許申報扣除；90違法的廣告宣傳（續(xù)）? 2023關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)市場監(jiān)管完善商品住房預(yù)售制度有關(guān)問題的通知? 未取得預(yù)售許可的商品住房項目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得進行預(yù)售，不得以認(rèn)購、預(yù)訂、排號、發(fā)放 VIP卡等方式向買受人收取或變相收取定金、預(yù)定款等性質(zhì)的費用，不得參加任何展銷活動。91建設(shè)年度廣告宣傳? 建設(shè)年度發(fā)生的廣告費，應(yīng)當(dāng)計入所得稅申報表附表八第二行 “ 不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 ” ，當(dāng)年不允許申報扣除，也不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；? 建設(shè)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費，應(yīng)當(dāng)計入所得稅申報表附表八第三行 “ 本年度符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 ”，但由于當(dāng)年度沒有對應(yīng)的營業(yè)收入，暫時不允許扣除，但未來年度允許按照規(guī)定申報扣除92預(yù)售年度? 一、預(yù)售收入的營業(yè)稅確認(rèn)時間? 二、預(yù)售收入的所得稅確認(rèn)時間? 三、樣板間的所得稅處理? 四、促銷行為的所得稅處理? 五、廣告宣傳的所得稅處理932023城市商品房預(yù)售管理辦法? 第五條　商品房預(yù)售應(yīng)當(dāng)符合下列條件：? （一）已交付全部土地使用權(quán)出讓金，取得土地使用權(quán)證書；? （二）持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證；? （三）按提供預(yù)售的商品房計算，投入開發(fā)建設(shè)的資金達到工程建設(shè)總投資的 25%以上，并已經(jīng)確定施工進度和竣工交付日期。942023城市商品房預(yù)售管理辦法? 第六條　商品房預(yù)售實行許可制度。開發(fā)企業(yè)進行商品房預(yù)售，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)管理部門申請預(yù)售許可，取得《商品房預(yù)售許可證》。? 　　未取得《商品房預(yù)售許可證》的，不得進行商品房預(yù)售。95商品房預(yù)售（續(xù) 2）? 注 1：是否屬于違法預(yù)售房地產(chǎn)，應(yīng)該由當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)開發(fā)管理部門來確定，稅務(wù)機關(guān)即使證據(jù)確鑿，也不能界定收取的款項為非法收入。? 注 2：實際工作中應(yīng)按照企業(yè)在內(nèi)部 認(rèn)購階段取得的預(yù)售款預(yù)征所得稅，但有關(guān)行政部門判定該收入為非法收入除外。96開盤前的預(yù)收款? 2023河北關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的公告? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)、銷售商品房過程中，以各種名目收取的誠意金、訂金、看房費等費用以及銷售購房卡、選房卡、 VIP卡等取得的款項，均屬于預(yù)收性質(zhì)的款項，其納稅義務(wù)發(fā)生時間與預(yù)收房款相同，為收到款項的當(dāng)天。 （所得稅？）971995國稅函 156號? 營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第二十八條規(guī)定： “ 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ” 此項規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金 。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。982023國稅發(fā) 31號? 第六條 企業(yè)通過 正式簽訂 《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)，? 2023法釋 7號 第五條 ? 商品房的認(rèn)購、訂購、預(yù)訂等協(xié)議具備《商品房銷售管理辦法》 第十六條 規(guī)定的商品房買賣合同的主要內(nèi)容，并且出賣人已經(jīng)按照約定收受購房款的，該協(xié)議應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為商品房買賣合同。99商品房買賣合同? 當(dāng)事人名稱或者姓名和住所；? 商品房基本狀況；? 商品房的銷售方式；? 商品房價款的確定方式及總價款、付款方式、付款時間；? 交付使用條件及日期；100法釋【 2023】 7號? 第二條 當(dāng)事人簽訂認(rèn)購書、訂購書、預(yù)訂書、意向書、備忘錄等預(yù)約合同， 約定在將來一定期限內(nèi)訂立買賣合同 ，一方不履行訂立買賣合同的義務(wù)，對方請求其承擔(dān)預(yù)約合同違約責(zé)任或者要求解除預(yù)約合同并主張損害賠償?shù)?，人民法院?yīng)予支持。101實質(zhì)重于形式? 企業(yè)會計準(zhǔn)則 — 基本準(zhǔn)則講解? 實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。1022023國稅發(fā) 31? 第二十七條開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：（六）開發(fā)間接費。 指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括。 項目營銷設(shè)施建造費 等。103樣板間（續(xù)）? 2023廣州土地增值稅清算工作若干問題的處理指引? 三（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將樣板房獨立于銷售商品房以外單獨建造的，其裝修費用計入房地產(chǎn)開發(fā)費用； 對在銷售商品房內(nèi)既作樣板房又作為開發(fā)產(chǎn)品對外銷售的，其樣板房裝修費用計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。104單獨的樣板間? 一、單獨建造、事后拆除的? 建造成本和裝修費用，作為長期待攤費用處理，參照企業(yè)所得稅法實施條例第七十條的規(guī)定分期攤銷 （銷售費用） ，攤銷年限不得低于 3年。? 注：以經(jīng)營租賃方式租入房屋進行裝修，發(fā)生的 租金和裝修費用 在租賃期間均勻攤銷（銷售費用）105出售的樣板間? 二、在開發(fā)產(chǎn)品內(nèi)建造，事后出售? 建造成本和裝修費用，作為開發(fā)成本處理，不允許在當(dāng)年申報扣除，但允許在未來實際銷售年度申報扣除，同時可以享受土地增值稅的加計扣除。? 注：開發(fā)產(chǎn)品包括住宅、非住宅106臨時的樣板間? 三、利用公共配套設(shè)施作為樣板間的? 由于裝修設(shè)計從性質(zhì)和根源分析，不是為了公共配套服務(wù)的，而是為了擴大銷售開發(fā)產(chǎn)品服務(wù)的，因此不得計入公共配套設(shè)施的成本，應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用，未來不得低于 36個月結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費用107贈送家用電器? 2023國稅函 1278號關(guān)于中國移動有限公司內(nèi)地子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知? 2023國稅函 778號關(guān)于中國聯(lián)通有限公司及所屬分公司和中國聯(lián)合通信有限公司貴州分公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為有關(guān)流轉(zhuǎn)稅問題的通知? 2023國稅函 1322號關(guān)于中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通（集團）有限公司及其分公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知108贈送家電會計處理? 一、銷售前明確承諾贈送的? 屬于捆綁銷售，不需要單獨計算增值稅，實質(zhì)上是合并計算銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅? 如果贈送的家電、家居構(gòu)成房屋的附屬設(shè)備或設(shè)施，則屬于開發(fā)成本，未來可以享受土地增值稅的加計扣除，如可視對講系統(tǒng)、壁掛鍋爐、整體廚房、整體衛(wèi)生間等，否則計入銷售費用，如空調(diào)、電冰箱、家具等。109贈送家電會計處理（續(xù)）? 二、銷售前明確承諾贈送的（差額開票）? 按照扣除贈送家電的金額簽訂商品房買賣合同和開具發(fā)票? 將家電的全部金額轉(zhuǎn)交家電公司? 由家電公司開具發(fā)票并轉(zhuǎn)交業(yè)主? ？？有獎銷售的贈品110贈送家電會計處理（續(xù)）? 三、如果采用有獎銷售形式，由于是否贈送具有不確定性，或者明確贈送但金額不確定，不論是否人人有份，均屬于銷售費用，同時扣繳個人所得稅? 2023財稅 50號關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知1111993反不正當(dāng)競爭法? 第八條 經(jīng)營者不得采用財物或者其他手段進行賄賂以銷售或者購買商品。在賬外暗中給予對方單位或者個人回扣的，以行賄論處；對方單位或者個人在賬外暗中收受回扣的，以受賄論處。? 第十三條 經(jīng)營者不得從事下列有獎銷售 ? （三）抽獎式的有獎銷售，最高獎的金額超過五千元。112個人傭金? 2023房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)管理辦法? 第十四條　房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機構(gòu)統(tǒng)一承接，服務(wù)報酬由房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機構(gòu)統(tǒng)一收取。? 分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)以設(shè)立該分支機構(gòu)的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機構(gòu)名義承攬業(yè)務(wù)。? 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人員不得以個人名義承接房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和收取費用。113廣告宣傳的待攤? 2023關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)解答（一）? 《企業(yè)會計制度》規(guī)定，期間費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。企業(yè)為擴大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上作廣告宣傳所發(fā)生的廣告費，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時，作為期間費用，直接計入當(dāng)期營業(yè)費用，不得預(yù)提和待攤。114廣告宣傳的待攤（續(xù) 1）? 如果有確鑿證據(jù)表明（按照合同或協(xié)議約定等）企業(yè)實際支付的廣告費，其相對應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個會計年度內(nèi)獲得，則本期實際支付的廣告費應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會計年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計入損益。115廣告宣傳的待攤（續(xù) 2）? 如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費于相關(guān)廣告見諸于媒體時計入當(dāng)期損益。? 注：廣告的受益期間 ≠ 廣告的服務(wù)時間，后者針對廣告發(fā)布者116廣告的宣傳形式? 一、媒體廣告（有可能分期）? 二、戶外廣告（有可能分期）? 先堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制，然后與扣除限額比較? 三、店堂廣告（有可能分期）? 四、印刷品廣告（直接扣除）? 五、臨時性廣告（直接扣除）117企業(yè)會計準(zhǔn)則 — 收入? 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：? （一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；? （二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；? （三）收入的金額能夠可靠地計量； ? （四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ? （五） 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。1182023國稅函 875號? 企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：? 1. 商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；? 2. 企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；? 3. 收入的金額能夠可靠地計量；? 4. 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。119預(yù)售款的會計處理? 成本可靠計量標(biāo)志一般認(rèn)為應(yīng)辦理 竣工決算。在辦理竣工決算前，預(yù)售款和繳納的營業(yè)稅金等均不進入會計損益，即會計利潤一般僅反映期間費用? 債務(wù)償還程序120成本的可靠計量? 傳統(tǒng)型：實際取得預(yù)售收入時計入預(yù)收賬款科目，實際繳納的營業(yè)稅金等計入應(yīng)交稅費的借方，待 完工交付時 再將預(yù)收賬款科目金額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入科目，將實際繳納的營業(yè)稅金等由應(yīng)交稅費科目配比轉(zhuǎn)入營業(yè)稅金及附加科目，按照實際發(fā)生的開發(fā)成本（含稅法允許的預(yù)計成本）配比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。? 缺點： 竣工決算時需要二次調(diào)整成本121預(yù)售年度會計處理? 借：銀行存款 借：應(yīng)交稅費? 貸：預(yù)收賬款 貸：銀行存款? 注：只影響資產(chǎn)負(fù)債表，不影響損益表。但按照納稅資金能力原則，必須按照稅法規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算征收所得稅122完工交付年度會計處理? 借：預(yù)收賬款? 貸：主營業(yè)務(wù)收入? 借：營業(yè)稅金及附加? 貸：應(yīng)交稅費? 借：主營業(yè)務(wù)成本 （已售）? 開發(fā)產(chǎn)品 （未售）? 貸：開發(fā)成本（含部分預(yù)計成本）123公益性捐贈? 2023財稅 124號關(guān)于通過公益性