內(nèi)部控制作業(yè)(編輯修改稿)
2025-09-01 02:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存在不當(dāng)。內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。（4分）（4）資金籌集環(huán)節(jié)中授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接籌資的一切權(quán)限存在不當(dāng)。特別授權(quán)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行；副職的籌資決策不當(dāng)，會引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機；或不符合制衡性原則；企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；或不得安排同一人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程；（4分）（5）不當(dāng)之處：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門不當(dāng)。內(nèi)部審計部門工作的獨立性無法得到保證?；颍嚎倳嫀熗瑫r分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則?；颍哼`背了制衡性原則的要求。（4分）案例三：A公司是一家生產(chǎn)乳制品的上市公司，其從 2012年開始執(zhí)行財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。B會計師事務(wù)所對其 2014年內(nèi)部控制制度有效性進(jìn)行評價時發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）在人力資源政策上，為了提高員工素質(zhì)，A公司人事部門對所招聘的員工強調(diào)德才兼?zhèn)?，與此同時，為了節(jié)約成本提高效益，其只對專業(yè)技術(shù)骨干進(jìn)行強化脫產(chǎn)培訓(xùn)，對一般員工不采取脫產(chǎn)培訓(xùn)，只需在工作中學(xué)習(xí)即可。為了提高工作效率，A公司嚴(yán)格禁止輪崗，從而使員工的技術(shù)熟練度達(dá)到了極高的水平。（2）A公司董事會認(rèn)為相對于其他的內(nèi)部控制要素而言，企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響較小，為了降低企業(yè)成本，無須在企業(yè)文化建設(shè)中投入人力物力資源。（3）2014年 1月 A公司通過并購實現(xiàn)對 C公司的控股，兩者形成母子公司關(guān)系，但 A公司認(rèn)為 C公司仍然是獨立的法人，因此在其內(nèi)部控制建設(shè)與實施過程中未將 B公司納入 2014年度內(nèi)部控制的范圍。（4）A公司物資采購內(nèi)部控制制度規(guī)定，為了提高工作效率，當(dāng) A公司庫存水平較低時，授權(quán)采購部門直接購買，避免因繁雜的采購流程導(dǎo)致存貨不足。（5）A公司于 2014年分別向希望工程和紅十字會贊助 50000萬元用于公益事業(yè)，由于是公益事業(yè)，A公司認(rèn)為沒有風(fēng)險，故上述事項均未履行相應(yīng)的風(fēng)險評估程序。根據(jù)所學(xué)內(nèi)部控制的知識理論，找出 A公司上述情況中存在的不當(dāng)之處，并說明理由。
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