內部控制作業(yè)(編輯修改稿)
2024-09-01 02:48 本頁面
【文章內容簡介】 存在不當。內部控制評價方案報經董事會批準后實施。（4分）（4）資金籌集環(huán)節(jié)中授予其副職在緊急狀況下進行直接籌資的一切權限存在不當。特別授權應當按照規(guī)定的權限和程序進行；副職的籌資決策不當，會引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機；或不符合制衡性原則；企業(yè)完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；或不得安排同一人辦理籌資業(yè)務的全過程；（4分）（5）不當之處：總會計師同時分管內部審計部門和財務部門不當。內部審計部門工作的獨立性無法得到保證?；颍嚎倳嫀熗瑫r分管內部審計部門和財務部門違背了不相容職務相分離的原則。或：違背了制衡性原則的要求。（4分）案例三：A公司是一家生產乳制品的上市公司，其從 2012年開始執(zhí)行財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。B會計師事務所對其 2014年內部控制制度有效性進行評價時發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）在人力資源政策上，為了提高員工素質，A公司人事部門對所招聘的員工強調德才兼?zhèn)?，與此同時，為了節(jié)約成本提高效益，其只對專業(yè)技術骨干進行強化脫產培訓，對一般員工不采取脫產培訓，只需在工作中學習即可。為了提高工作效率，A公司嚴格禁止輪崗，從而使員工的技術熟練度達到了極高的水平。（2）A公司董事會認為相對于其他的內部控制要素而言，企業(yè)文化對內部控制的影響較小，為了降低企業(yè)成本，無須在企業(yè)文化建設中投入人力物力資源。（3）2014年 1月 A公司通過并購實現(xiàn)對 C公司的控股，兩者形成母子公司關系，但 A公司認為 C公司仍然是獨立的法人，因此在其內部控制建設與實施過程中未將 B公司納入 2014年度內部控制的范圍。（4）A公司物資采購內部控制制度規(guī)定，為了提高工作效率，當 A公司庫存水平較低時，授權采購部門直接購買，避免因繁雜的采購流程導致存貨不足。（5）A公司于 2014年分別向希望工程和紅十字會贊助 50000萬元用于公益事業(yè)，由于是公益事業(yè)，A公司認為沒有風險，故上述事項均未履行相應的風險評估程序。根據(jù)所學內部控制的知識理論，找出 A公司上述情況中存在的不當之處，并說明理由。
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