【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 +5 = （萬(wàn)元） …指數(shù)平滑法設(shè)以 Fn表示下期預(yù)測(cè)值，則 Fn的計(jì)算公式為： 見教材 某物流企業(yè)2006年3至12月實(shí)際物流成本 （單位：萬(wàn)元）根據(jù)式（42）滑動(dòng)計(jì)算。月份實(shí)際值（Xi）預(yù)測(cè)值(Fi)a=3245—425052566280727482559262102701127312284—。一元線性回歸預(yù)測(cè)法 畫散點(diǎn)圖或計(jì)算相關(guān)系數(shù)ｒ，判別自變量 x與因變量 y之間是否線性相關(guān)及其相關(guān)程度 估計(jì)參數(shù)ｂ０，ｂ１，建立回歸預(yù)測(cè)式： ＝ｂ０＋ｂ１ｘｉ　見教材解：將物流作業(yè)量作為自變量ｘ，物流成本為因變量ｙ，作散點(diǎn)圖， 計(jì)算模型參數(shù)ｂ0，ｂ1。 參數(shù)ｂ0，ｂ1計(jì)算表 即回歸模型為：＝＋當(dāng)物流作業(yè)量為500小時(shí)，y=＋500＝ （萬(wàn)元）即當(dāng)物流作業(yè)量為500小時(shí)。 物流成本決策一、物流成本決策分類戰(zhàn)略決策與戰(zhàn)術(shù)決策；確定型決策與非確定型決策其他：規(guī)范性決策和非規(guī)范性決策、單目標(biāo)決策和多目標(biāo)決策、個(gè)人決策和集體決策； 二、物流成本決策的方法量本利分析法量本利分析所考慮的因素主要包括固定成本a、單位變動(dòng)成本b、營(yíng)業(yè)量x、單價(jià)p、營(yíng)業(yè)額px和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)P等。這些變量之間的關(guān)系表示為：利潤(rùn)=總收益－總成本 P =px －（a +bx）=（p－b）x－a 式（47）利潤(rùn)等于零的點(diǎn)稱為盈虧平衡點(diǎn)，記盈虧平衡點(diǎn)的營(yíng)業(yè)量為x′，則由（p－b）x－a = 0得 x′= a/（p－b） 式（48）某運(yùn)輸公司單位變動(dòng)成本為150元／千噸千米，固定成本總額為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為3％，單位運(yùn)價(jià)為200元／千噸千米。試確定該公司保本運(yùn)輸作業(yè)量；當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量為5 000千噸千米，問(wèn)該公司利潤(rùn)？ 解：據(jù)本題條件可知，固定成本a為200 000元，單位運(yùn)價(jià)p為200（1－3%）元，單位變動(dòng)成本b為150元，x=5 000千噸千米。根據(jù)公式 x′= a/（p－b），得：保本點(diǎn)運(yùn)輸作業(yè)量x′=200 000/[200（1－3%）－150] =當(dāng)貨物周轉(zhuǎn)量x為5 000千噸千米時(shí)： 利潤(rùn)P=200(13%)50002000001505000=20000(元)某企業(yè)每年需用包裝箱36 000件，外購(gòu)每件單價(jià)為25元，現(xiàn)該企業(yè)輔助車間有剩余生產(chǎn)能力可以生產(chǎn)這種包裝箱，經(jīng)測(cè)算自制時(shí)固定制造費(fèi)用10萬(wàn)元，每件需支付直接材料1l元，直接人工4元，變動(dòng)性制造費(fèi)用2元。要求：⑴作出該包裝箱是自制還是外購(gòu)的決策；⑵假定全年包裝箱的需用量不知道，自制包裝箱時(shí)輔助車間每年需追加固定成本320 000元。要求做出該包裝箱是自制還是外購(gòu)的決策分析。解：⑴已知單價(jià)p為25元，固定制造費(fèi)用a為100000元，自制的變動(dòng)生產(chǎn)成本b為11+4+2=17元 盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量x′= a/（p－b）=12500（件） 該企業(yè)年需用包裝箱36000件，大于x′，故選擇自制方案⑵固定制造費(fèi)用a為320000元 計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量x′= a/（p－b）=40000 （件） 故，如果包裝箱全年需用量低于40000件，宜外購(gòu)；若超過(guò)40000件，宜自制 期望值決策法決策準(zhǔn)則：期望收益最大 見教材 銷貨量進(jìn)貨量50607080期望利潤(rùn)(元)()()()()5025002500250025002500602300300030003000286070210028003500350029408019002600330040002810[當(dāng)天能賣出去每箱可獲利50元，如果當(dāng)天賣不出去，剩余一箱就要由于降價(jià)處理等原因虧損20元]任務(wù)5 物流成本預(yù)算與控制本章主要介紹物流成本預(yù)算中的彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的編制方法，以及目標(biāo)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、責(zé)任成本等物流成本控制方法，包括： 物流成本預(yù)算 物流成本控制 物流成本預(yù)算一、物流成本預(yù)算概述物流預(yù)算：是所有以貨幣形式及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一定期間內(nèi)全部物流活動(dòng)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。物流成本預(yù)算包括預(yù)算編制和預(yù)算控制兩項(xiàng)職能。[作為計(jì)劃本身與計(jì)劃實(shí)施、控制的中間環(huán)節(jié)]物流成本預(yù)算的作用建立成本目標(biāo)，使計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)一步明確化、具體化；協(xié)調(diào)企業(yè)的物流活動(dòng)；控制日常物流活動(dòng)；評(píng)價(jià)物流工作業(yè)績(jī)物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容與物流成本的核算內(nèi)容基本類似：按照物流功能編制；按照每個(gè)物流部門編制；按客戶編制；按產(chǎn)品編制；按物流成本項(xiàng)目；按物流流程編制……具體內(nèi)容按物流流程進(jìn)行物流成本預(yù)算：包括供應(yīng)物流成本預(yù)算、生產(chǎn)物流成本預(yù)算、銷售物流成本預(yù)算、退貨物流成本預(yù)算和廢棄物流成本預(yù)算按物流的職能編制物流成本預(yù)算：包括包裝成本預(yù)算、運(yùn)輸成本預(yù)算、倉(cāng)儲(chǔ)成本預(yù)算和配送成本預(yù)算等按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算：包括物流人員工資、燃料費(fèi)、租金、折舊費(fèi)、材料費(fèi)、修繕費(fèi)以及各種雜費(fèi)等。二、物流成本預(yù)算的編制方法物流成本彈性預(yù)算的編制傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是固定預(yù)算法，即根據(jù)固定業(yè)務(wù)量水平（如產(chǎn)量、運(yùn)輸量、銷售量）編制出的預(yù)算彈性預(yù)算原理：把成本分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分，在按照實(shí)際業(yè)務(wù)量對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需調(diào)整變動(dòng)成本。彈性預(yù)算的編制步驟： 確定業(yè)務(wù)量計(jì)量單位[噸公里、托盤數(shù)、噸]； 確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍[正常業(yè)務(wù)量的60％～120％]； 確定各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系； 編制出彈性預(yù)算[用列表法和公式法來(lái)表示]例題 一企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件變動(dòng)成本410元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，每件變動(dòng)制造成本40元，預(yù)計(jì)固定制造成本總額116 000元，業(yè)務(wù)量適用范圍為800～1 100臺(tái)之間。根據(jù)上述資料，編制成本彈性預(yù)算。費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用（件/元）生產(chǎn)量800件900件1000件1100件單位產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用直接材料310248 000279 000310 000341 000直接人工6048 00054 00060 00066 000變動(dòng)制造成本4032 00036 00040 00044 000固定成本116 000116 000116 000116 000預(yù)算總成本444 000485 000526 000567 000注：也可以用公式表示y=116 000+410X …見教材。要求：根據(jù)上述資料，試編制⑴企業(yè)2006年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告；⑵業(yè)務(wù)量范圍在210～290萬(wàn)噸公里之間的成本彈性預(yù)算報(bào)告。項(xiàng)目變動(dòng)成本（元／噸公里）計(jì)劃運(yùn)輸量（萬(wàn)噸公里）210230250270290變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)維修費(fèi)輪胎費(fèi)其他小計(jì)168105126184115138200125150216135162232145174固定運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)管理費(fèi)其他小計(jì)1212121212合計(jì)用公式法表示為：y=12+ …彈性預(yù)算的特點(diǎn)①根據(jù)各種不同的業(yè)務(wù)量水平進(jìn)行編制，也可隨時(shí)按實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行調(diào)整，具有伸縮性；②適用范圍廣、適應(yīng)性強(qiáng)，可連續(xù)使用，而不用每期都重新編制成本預(yù)算。物流成本零基預(yù)算的編制 傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法一般都采用調(diào)整法，這種方法是在上年度預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動(dòng)，相應(yīng)增加或減少有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)額，以確定未來(lái)一定期間收支的預(yù)算。零基預(yù)算：對(duì)于任何一項(xiàng)預(yù)算支出，不是以過(guò)去或現(xiàn)有成本水平為基礎(chǔ)，而是一切都以零為起點(diǎn)，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。零基預(yù)算的特點(diǎn)：①預(yù)算以零為起點(diǎn)，根據(jù)成本發(fā)生對(duì)于預(yù)算單位目的實(shí)現(xiàn)的必要性，來(lái)確定各項(xiàng)預(yù)算。②零基法則要求對(duì)一切業(yè)務(wù)活動(dòng)，不論過(guò)去是否進(jìn)行過(guò)，都毫無(wú)例外地逐個(gè)進(jìn)行成本一效益分析。③零基法對(duì)待所有業(yè)務(wù)，不論新舊，都看成整體的組成部分，同等看待，統(tǒng)一安排，不分新舊。…編制零基預(yù)算的基本步驟劃分和確定基層預(yù)算單位；從零出發(fā)，編制本單位的費(fèi)用預(yù)算方案；進(jìn)行成本一效益分析； 業(yè)務(wù)項(xiàng)目一般分為三個(gè)層次：第一層次是必要項(xiàng)目，即非進(jìn)行不可的項(xiàng)目；第二層次是需要項(xiàng)目，即有助于提高質(zhì)量、效益的項(xiàng)目；第三層次是改善工作條件的項(xiàng)目審核分配資金：依據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急次序，分配資金，落實(shí)預(yù)算；編制并執(zhí)行預(yù)算例題 某公司物流部門提出計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用及其水平。 物流部門計(jì)劃期費(fèi)用（2007年） （單位：元） 人員工資及福利200 000設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)50 000材料采購(gòu)費(fèi)35 000廣告宣傳費(fèi)350 000倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用25 000物流信息費(fèi)120 000如果企業(yè)可供物流部門使用的資金為730 000元，試采用零基預(yù)算法編制2007年度物流費(fèi)用預(yù)算。…分析明細(xì)項(xiàng)目平均費(fèi)用平均收益成本效益比率廣告宣傳費(fèi)20 000400 00020物流信息費(fèi)40 000400 00010根據(jù)有關(guān)歷史資料，對(duì)各種費(fèi)用進(jìn)行“成本效益”分析；廣告宣傳費(fèi)的成本效益比率為20，物流信息費(fèi)的成本效益比率為10 費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)預(yù)算費(fèi)用材料采購(gòu)費(fèi)第一層次35 000倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用25 000設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)第二層次50 000人員工資及福利200 000以上費(fèi)用合計(jì) 310 000廣告宣傳費(fèi)第三層次(730 000—310 000)20/30=280 000物流信息費(fèi)第四層次(730 000一310 000)10/30=140 000注：零基預(yù)算法的工作量較增量預(yù)算要繁重得多，企業(yè)可以每隔幾年編制一次物流零基預(yù)算 物流成本滾動(dòng)預(yù)算的編制 滾動(dòng)預(yù)算方法使預(yù)算具有連續(xù)性和完整性，實(shí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算；允許對(duì)預(yù)算作出調(diào)整和修正提高了預(yù)算的科學(xué)性和有效性。 差異對(duì)比分析第一季度實(shí)際數(shù)差2006年度物流預(yù)算2006年度物流預(yù)算 增列2007年度部分預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度一月二月三月總額總額總額第二季度第三季度第四季度第一度四月五月六月總額總額總額 滾動(dòng)預(yù)算編制示意圖注：每過(guò)一個(gè)月，就根據(jù)新的情況修訂后幾個(gè)月的預(yù)算使之逐漸細(xì)化 物流成本控制一、物流成本控制概述物流成本控制的含義物流成本控制：是指物流過(guò)程中，對(duì)物流成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就及時(shí)采取措施加以糾正，從而使物流過(guò)程中的各項(xiàng)資源的消耗和費(fèi)用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi) 現(xiàn)代物流成本控制是企業(yè)全員控制、全過(guò)程控制、全環(huán)節(jié)控制和全方位控制，是經(jīng)濟(jì)和技術(shù)相結(jié)合的控制。它要求企業(yè)管理人員把降低物流成本的工作擴(kuò)展到供應(yīng)、生產(chǎn)和設(shè)計(jì)等各個(gè)部門，從選擇開發(fā)項(xiàng)目種類、進(jìn)行可行性研究起就注入物流成本思考，確立具有長(zhǎng)期發(fā)展觀的成本意識(shí)。物流成本控制的內(nèi)容與分類基本類型：事前控制、事中控制和事后控制 一般所說(shuō)的…僅指事中控制（即日?？刂疲┓椒ㄅc內(nèi)容：事前控制通常采用目標(biāo)成本法，也采用預(yù)算，結(jié)合責(zé)任制，層層控制；主要包括物流系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、物流設(shè)施設(shè)備的配備、物流信息系統(tǒng)投資控制等。 [據(jù)估計(jì)，物流成本中有60％～80％的部分在物流系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段就已經(jīng)確定了] 事中控制，即日?？刂?，通常采用標(biāo)準(zhǔn)成本法； 事后控制是在物流成本形成之后，對(duì)實(shí)際物流成本的核算、分析和考核，為日后的物流成本控制提出積極改進(jìn)意見和措施物流成本控制的原則與基礎(chǔ)物流成本控制的原則： 經(jīng)濟(jì)原則、全面原則、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則、目標(biāo)控制原則、重點(diǎn)控制原則物流成本控制的基礎(chǔ)： 選擇合理的物流成本核算制度； 預(yù)測(cè)物流需求，購(gòu)置合理的物流基礎(chǔ)設(shè)施； 建立物流活動(dòng)專門化管理組織； 配置先進(jìn)的物流信息系統(tǒng)二、物流成本控制的方法物流成本控制的方法：主要有目標(biāo)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法和責(zé)任成本法目標(biāo)成本法目標(biāo)成本法是戰(zhàn)略成本管理所用的新工具之一⑴目標(biāo)成本法的含義目標(biāo)成本：為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而必須達(dá)成的成本目標(biāo)值 (即所允許的最大成本) 目標(biāo)成本=售價(jià)－利潤(rùn)目標(biāo)成本法：是為了更有效地實(shí)現(xiàn)物流成本控制的目標(biāo)，使客戶需求得到最大程度的滿足，從戰(zhàn)略的高度來(lái)分析，與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，使成本控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的資源消耗和資源配置協(xié)調(diào)起來(lái)而產(chǎn)生的成本控制方法⑵目標(biāo)成本法的特點(diǎn)是一種全過(guò)程、全方位、全人員的成本管理方法；是一種對(duì)企業(yè)的未來(lái)利潤(rùn)進(jìn)行戰(zhàn)略性管理的技術(shù)[側(cè)重事前控制和事中控制，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以目標(biāo)成本為依據(jù)，體現(xiàn)了“戰(zhàn)略性成本管理”的觀念]；對(duì)企業(yè)物流成本實(shí)施系統(tǒng)化管理[從事前的成本預(yù)測(cè)到成本的