注冊會計師考試復習資料-審計經典答疑(編輯修改稿)
2025-08-31 17:27 本頁面
【文章內容簡介】 ，通常與存在、發(fā)生認定相關，因為如果注冊會計師經過審計發(fā)現一項未經授權的業(yè)務，因為業(yè)務未經有關人員審批，因此注冊會計師應懷疑其是否屬于虛構的業(yè)務。 ② 特殊授權 特殊授權是指授權有關人員進行非常規(guī)交易，這類授權除了與存在、發(fā)生認定相關，通常還與計價和分攤認定相關。因為非常規(guī)交易對企業(yè)通常具有重大影響，通常需要另行授權，比如特別重大的銷售項目，管理層不僅要授予銷售部門是否銷售的權利，通常還要求其按照既定價格銷售，此時與計價和分攤認定相關。 （2） 職責劃分：職責劃分要求分離各項業(yè)務涉及的不同職責。這一控制程序通常影響三項認定： ① 存在：主要是針對資產保管職責與會計記錄職責相分離，比如存貨保管和記錄存貨業(yè)務的會計職責分離，可以大大降低存貨被盜，同時更改會計記錄的可能性。 ② 完整性：主要針對交易處理職責與會計記錄職責相分離，比如將處理驗收貨物的交易職責與進貨記錄的職責分離，可以降低已收貨而不記錄該業(yè)務的可能性。 ③ 計價和分攤：比如付款憑單的批準同支票簽發(fā)職責分離，可以降低支票被書寫錯誤的可能性。 （3）信息處理：憑證與記錄控制主要是將交易會計處理職責的分離。這一控制程序通常影響三項認定： ① 存在、發(fā)生：交易會計處理職責的分離可以防止重復記錄。 ② 完整性：交易會計處理職責的分離可以防止遺漏記錄。 ③ 計價和分攤：交易會計處理職責的分離可以防止錯誤記錄。 （4）實物控制：資產接觸與記錄使用主要是將資產使用和記錄使用的職責分離。這一控制程序通常影響四項認定：存在、完整性、計價和分攤。 【問題】能否舉例說明發(fā)表不同審計意見的情形？ 【解答】請參考下面例題： 例如：注冊會計師在對被審計單位2005年度財務報
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