注冊會計(jì)師考試復(fù)習(xí)資料-審計(jì)經(jīng)典答疑(編輯修改稿)
2025-08-31 17:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，通常與存在、發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，因?yàn)槿绻詴?jì)師經(jīng)過審計(jì)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)未經(jīng)授權(quán)的業(yè)務(wù)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)未經(jīng)有關(guān)人員審批，因此注冊會計(jì)師應(yīng)懷疑其是否屬于虛構(gòu)的業(yè)務(wù)。 ② 特殊授權(quán) 特殊授權(quán)是指授權(quán)有關(guān)人員進(jìn)行非常規(guī)交易，這類授權(quán)除了與存在、發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，通常還與計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。因?yàn)榉浅Ｒ?guī)交易對企業(yè)通常具有重大影響，通常需要另行授權(quán)，比如特別重大的銷售項(xiàng)目，管理層不僅要授予銷售部門是否銷售的權(quán)利，通常還要求其按照既定價格銷售，此時與計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。 （2） 職責(zé)劃分：職責(zé)劃分要求分離各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的不同職責(zé)。這一控制程序通常影響三項(xiàng)認(rèn)定： ① 存在：主要是針對資產(chǎn)保管職責(zé)與會計(jì)記錄職責(zé)相分離，比如存貨保管和記錄存貨業(yè)務(wù)的會計(jì)職責(zé)分離，可以大大降低存貨被盜，同時更改會計(jì)記錄的可能性。 ② 完整性：主要針對交易處理職責(zé)與會計(jì)記錄職責(zé)相分離，比如將處理驗(yàn)收貨物的交易職責(zé)與進(jìn)貨記錄的職責(zé)分離，可以降低已收貨而不記錄該業(yè)務(wù)的可能性。 ③ 計(jì)價和分?jǐn)偅罕热绺犊顟{單的批準(zhǔn)同支票簽發(fā)職責(zé)分離，可以降低支票被書寫錯誤的可能性。 （3）信息處理：憑證與記錄控制主要是將交易會計(jì)處理職責(zé)的分離。這一控制程序通常影響三項(xiàng)認(rèn)定： ① 存在、發(fā)生：交易會計(jì)處理職責(zé)的分離可以防止重復(fù)記錄。 ② 完整性：交易會計(jì)處理職責(zé)的分離可以防止遺漏記錄。 ③ 計(jì)價和分?jǐn)偅航灰讜?jì)處理職責(zé)的分離可以防止錯誤記錄。 （4）實(shí)物控制：資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是將資產(chǎn)使用和記錄使用的職責(zé)分離。這一控制程序通常影響四項(xiàng)認(rèn)定：存在、完整性、計(jì)價和分?jǐn)偂?【問題】能否舉例說明發(fā)表不同審計(jì)意見的情形？ 【解答】請參考下面例題： 例如：注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位2005年度財(cái)務(wù)報(bào)
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