【文章內容簡介】 營業(yè)稅；　　(4)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價，標準價出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅；　　(5)1999年8月1日至2002年12年31日，銷售1998年6月30日前積壓空置商品房時應繳納的營業(yè)稅、契稅予以免稅優(yōu)惠?！　?，發(fā)展改革委員會、財政部、國土資源部、人民銀行、稅務總局、銀監(jiān)會《關于做好穩(wěn)定住房價格工作的意見》規(guī)定，自2005年6月1日起對個人購買住房不足2年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過2年(含2年)轉手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過2年(含2年)轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅?！　2005]89號文件規(guī)定，大地稅發(fā)[2005]9l號文件規(guī)定，目前我市市內四區(qū)享受優(yōu)惠政策住房應同時滿足以下三個條件：　　(1)：　　(2)單套建筑面積暫定在144平方米以下：　　(3)中山區(qū)、西崗區(qū)及沙河口區(qū)實際成交價格暫定低于6000元／m2，甘井子區(qū)實際成交價格暫定低于3600元／m2　　對不能同時滿足上述三項條件的，一律按非普通住房標準征收營業(yè)稅?！　∑渌鲄^(qū)、縣(市)的各項標準在上述標準范圍內，由各區(qū)、縣(市)的同級房地產管理部門協(xié)同同級地稅部門確定?！　〉谒墓?jié) 企業(yè)所得稅　　一、納稅人　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(1993年12月13日國務院發(fā)布)規(guī)定，中華人民共和國境內企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應當就其生產、經營所得和其他所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。　　下列實行獨立經濟核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務人(簡稱納稅人)：　?。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)；　?。ǘ┘w企業(yè)；　?。ㄈ┧綘I企業(yè)；　?。ㄋ模┞?lián)營企業(yè)；　?。ㄎ澹┕煞葜破髽I(yè)；　?。┯猩a、經營所得和其他所得的其他組織。　　二、稅率及應稅額計算　　（一）稅率：　　納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算，稅率為百分之三十三?！　。ǘ┘{稅額計算：　　應納稅額=(年度的收入總額—準予扣除項目)X稅率(3396)?！　?；　　(1)生產、經營收入；　　(2)財產轉讓收入；　　(3)利息收入；　　(4)租賃收入；　　(5)特許權使用費收入；　　(6)股息收入；　　(7)其他收入?！　。骸　视杩鄢椖渴侵概c納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。下列項目，按照規(guī)定范圍、標準扣除?！　?1)納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除?！　?2)納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標準，在財政部規(guī)定的范圍內，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！　?3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點五計算扣除?！　?4)納稅人用于公益、救治性的捐贈，在年度應納稅所得額百分之三以內的部分，準予扣除?！　〉谖骞?jié) 個人所得稅　　一、納稅人　　《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。　　二、納稅項目　　下列各項個人所得，應納個人所得稅：　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；　?。ǘ﹤€體工商戶的生產，經營所得；　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經營，承租經營所得；　　（四）勞務報酬所得；　　（五）稿酬所得；　?。┨卦S權使用費所得；　?。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得；　?。ò耍┴敭a租賃所得；　?。ň牛┴敭a轉讓所得；　　（十）偶然所得；　?。ㄊ唬┙泧鴦赵贺斦块T確定征稅的所得?！　∪⒍惵剩ㄕ洠　∝敭a租賃所得，財產轉讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。　　四、所得額計算（摘錄）　?。ㄒ唬┴敭a租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。　?。ǘ┺D讓建筑物，以轉讓建筑物的收入額減除建造費或者購進價格以及其他有關費用后的余額，為應納稅所得額?！　。ㄈ┺D讓土地使用權，以轉讓的收入額減除取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用后的余額，為應納稅所得額?！　。ㄋ模┴敭a租賃所得，以一個月內取得的收入為一次?！　。ㄎ澹└黜椝玫挠嬎?，以人民幣為單位，所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。　　五、減稅規(guī)定　　有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：　?。ㄒ唬埣病⒐吕先藛T和烈屬的所得；　?。ǘ┮驀乐刈匀粸暮υ斐芍卮髶p失的；　?。ㄈ┢渌泧鴦赵贺斦块T批準減稅的?！　p征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！　×⑵渌唧w規(guī)定　?。ㄒ唬?999年12月2日財稅字[1999]278號《財政部、國家稅務總局、建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》規(guī)定：　　，個人出售自有住房取得的所得應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅?！　?，按下列原則確定：　　(1)個人出售除房改房以外的其他自有住房，其應納稅所得額按照個人所得稅法的有關規(guī)定確定?！　?2)個人出售房改房，其應納稅所得額為個人出售房改房的銷售價，減除住房面積標準的經濟適用住房價款，原支付超過住房面積標準的房價款，向財政或原產權單位繳納的所得收益及稅法規(guī)定合理費用后的余額?！　?3)職工以成本價(或標準價)出資的集資合作建房，安居工程住房，經濟適用住房以及拆遷安置住房，比照房改房確定應納稅所得額。　　，對出售自有住房并擬在1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價款可全部予以免稅，具體辦法為：　　(1)個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅稅款，在辦理產權過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，向納稅人征實開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶儲存?！　。?）個人出售現(xiàn)住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為房改房的，原住房銷售額應扣除已按規(guī)定向財政或原產權單位繳納的所得收益）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。　　(3)個人出售現(xiàn)住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫?！　?4)個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。　　(5)跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金?！　。⑶沂羌彝ノㄒ簧钣梅咳〉玫乃?，繼續(xù)免征個人所得稅?！　。ǘ┴敹怺2000]125號《財政部、國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》規(guī)定，自2001年1月1日起，對個人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅?！　〉诹?jié) 城市維護建設稅　　一、納稅人　　《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(1985年2月8日國發(fā)19號)規(guī)定，凡繳納產品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人(簡稱納稅人)，都應當依照規(guī)定繳納城市維護建設稅?！　《⒂嫸愐罁?jù)和繳納方式　　城市維護建設稅。以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產品稅，增值稅、營業(yè)稅同時繳納?！　∪?、稅率　　城市維護建設稅稅率如下：　?。ㄒ唬┘{稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；　?。ǘ┘{稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；　?。ㄈ┘{稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一?！　〉谄吖?jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅　　一、納稅人　　《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(1991年4月9日中華人民共和國主席令第四十五號公布)規(guī)定：　　中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)(指中、外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和外資企業(yè))生產經營所得和其他所得，依照本法規(guī)定繳納所得稅?！　≡谥腥A人民共和國境內，外國企業(yè)（指在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織）生產經營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。　　二、所得額計算　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額?！　∪?、稅率　　外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的所得應納的企業(yè)所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為百分之三十；地方所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為百分之三?！　∷?、優(yōu)惠稅率　?。ㄒ唬┰O在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。　?。ǘ┰O在沿海經濟開發(fā)區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅?！　。ㄈ┰O在沿海經濟開發(fā)區(qū)和經濟特區(qū)；經濟技術開發(fā)區(qū)所在成你的老市區(qū)或者設在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務院規(guī)定?！　∥濉⒚庹?、減征規(guī)定　　（一）對生產性外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經營期不滿十年的，應當補繳已免征，減征的企業(yè)所得稅稅款?！　。ǘ┍痉ㄊ┬星皣鴦赵汗嫉囊?guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產性項目給予更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行?！　。ㄈ氖罗r業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經企業(yè)申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的十年內可以繼續(xù)按應納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。　?。ㄋ模膭钔馍掏顿Y的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。大連市地方稅務局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干規(guī)定文章來源：大連地稅 文章作者：佚名 發(fā)布時間：20110310 字體： [大 中 小] 大連市地方稅務局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干規(guī)定 一、關于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務確定收入的規(guī)定　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進行項目分包時，分包收入額不得從收入總額中扣除，應當全額作為“應稅收入額”，按照規(guī)定的應稅所得率計算應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅?！　《㈥P于從事房地產開發(fā)經營業(yè)務的企業(yè)出包工程未取得全額發(fā)票的費用預提的規(guī)定　　根據(jù)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》第三十二條規(guī)定，出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%.預提金額應當以企業(yè)全部出包合同金額作為計算基數(shù)，但已取得發(fā)票的金額與預提金額之和不得超過合同總金額?！　∪?、關于確定租金收入的規(guī)定　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應當按照交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金日期確認收入的實現(xiàn)。該日期是確認租金收入的最終日期，如承租人在交易合同或協(xié)議規(guī)定的應付租金日期之前支付租金，應當按照實際取得租金的日期確認收入實現(xiàn)?！　∪绻灰缀贤騾f(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。如果按照合同規(guī)定，租金未提前一次性支付的，也應當遵循權責發(fā)生制原則，按照上述規(guī)定確認租金收入的實現(xiàn)，計算繳納企業(yè)所得稅?！　∷摹㈥P于核定征收企業(yè)是否適用政策性搬遷政策的規(guī)定　　核定征收企業(yè)如能清晰核算因政策性搬遷取得的搬遷補償款、拆遷成本、費用等，可與查賬征收企業(yè)一樣，按照《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！　∥?、關于支付給投資者等個人資產使用費用所得稅處理的規(guī)定　　納稅人以承擔修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用包括投資者在內的個人的房屋、交通工具、設備等所發(fā)生的相應支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質，應當憑雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同和租賃業(yè)發(fā)票，允許稅前扣除租賃費用，其他個人費用一律不允許稅前扣除。　　六、關于租賃經營發(fā)生的水電費等費用支出稅前扣除的規(guī)定　　根據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)租賃場地經營所發(fā)生的與取得收入直接相關的水電費支出，憑能夠證明該支出確已發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)（如：租賃合同、出租方的業(yè)戶電費、水費分配表、電業(yè)局、自來水公司開具出租方名頭當期發(fā)票復印件、出租方開具給承租企業(yè)的繳納電費、水費收款收據(jù)等），并以轉賬方式支付給出租方的，允許在當期企業(yè)所得稅稅前扣除?！　∑?、關于普惠制教育培訓取得政府相關部門支付