【文章內(nèi)容簡介】 營業(yè)稅；　　(4)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價，標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅；　　(5)1999年8月1日至2002年12年31日，銷售1998年6月30日前積壓空置商品房時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、契稅予以免稅優(yōu)惠。　　，發(fā)展改革委員會、財政部、國土資源部、人民銀行、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會《關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作的意見》規(guī)定，自2005年6月1日起對個人購買住房不足2年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。　　[2005]89號文件規(guī)定，大地稅發(fā)[2005]9l號文件規(guī)定，目前我市市內(nèi)四區(qū)享受優(yōu)惠政策住房應(yīng)同時滿足以下三個條件：　　(1)：　　(2)單套建筑面積暫定在144平方米以下：　　(3)中山區(qū)、西崗區(qū)及沙河口區(qū)實際成交價格暫定低于6000元／m2，甘井子區(qū)實際成交價格暫定低于3600元／m2　　對不能同時滿足上述三項條件的，一律按非普通住房標(biāo)準(zhǔn)征收營業(yè)稅。　　其他各區(qū)、縣(市)的各項標(biāo)準(zhǔn)在上述標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，由各區(qū)、縣(市)的同級房地產(chǎn)管理部門協(xié)同同級地稅部門確定?！　〉谒墓?jié) 企業(yè)所得稅　　一、納稅人　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布)規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！　∠铝袑嵭歇毩⒔?jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人(簡稱納稅人)：　?。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)；　?。ǘ┘w企業(yè)；　?。ㄈ┧綘I企業(yè)；　?。ㄋ模┞?lián)營企業(yè)；　　（五）股份制企業(yè)；　?。┯猩a(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。　　二、稅率及應(yīng)稅額計算　?。ㄒ唬┒惵剩骸　〖{稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為百分之三十三。　?。ǘ┘{稅額計算：　　應(yīng)納稅額=(年度的收入總額—準(zhǔn)予扣除項目)X稅率(3396)?！　?；　　(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入；　　(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；　　(3)利息收入；　　(4)租賃收入；　　(5)特許權(quán)使用費收入；　　(6)股息收入；　　(7)其他收入?！　。骸　?zhǔn)予扣除項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。下列項目，按照規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除。　　(1)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?2)納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。　　(3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點五計算扣除?！　?4)納稅人用于公益、救治性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！　〉谖骞?jié) 個人所得稅　　一、納稅人　　《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?！　《⒓{稅項目　　下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：　　（一）工資、薪金所得；　?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得；　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得；　　（四）勞務(wù)報酬所得；　?。ㄎ澹└宄晁?；　?。┨卦S權(quán)使用費所得；　?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得；　?。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得；　?。ň牛┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；　?。ㄊ┡既凰?；　?。ㄊ唬┙?jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的所得?！　∪?、稅率（摘錄）　　財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！　∷?、所得額計算（摘錄）　?。ㄒ唬┴敭a(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額?！　。ǘ┺D(zhuǎn)讓建筑物，以轉(zhuǎn)讓建筑物的收入額減除建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　。ㄈ┺D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以轉(zhuǎn)讓的收入額減除取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　。ㄋ模┴敭a(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。　?。ㄎ澹└黜椝玫挠嬎悖匀嗣駧艦閱挝?，所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款?！　∥?、減稅規(guī)定　　有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：　?。ㄒ唬埣?、孤老人員和烈屬的所得；　?。ǘ┮驀?yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；　　（三）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。　　減征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！　×⑵渌唧w規(guī)定　?。ㄒ唬?999年12月2日財稅字[1999]278號《財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定：　　，個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅?！　。聪铝性瓌t確定：　　(1)個人出售除房改房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定?！　?2)個人出售房改房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售房改房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房價款，原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款，向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益及稅法規(guī)定合理費用后的余額?！　?3)職工以成本價(或標(biāo)準(zhǔn)價)出資的集資合作建房，安居工程住房，經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照房改房確定應(yīng)納稅所得額?！　?，對出售自有住房并擬在1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價款可全部予以免稅，具體辦法為：　　(1)個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，向納稅人征實開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶儲存?！　。?）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為房改房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。　　(3)個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫?！　?4)個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)?！　?5)跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金?！　?，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅?！　。ǘ┴敹怺2000]125號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》規(guī)定，自2001年1月1日起，對個人出租房屋取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。　　第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅　　一、納稅人　　《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(1985年2月8日國發(fā)19號)規(guī)定，凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人(簡稱納稅人)，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅?！　《?、計稅依據(jù)和繳納方式　　城市維護(hù)建設(shè)稅。以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅、營業(yè)稅同時繳納。　　三、稅率　　城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：　?。ㄒ唬┘{稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；　?。ǘ┘{稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；　?。ㄈ┘{稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。　　第七節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅　　一、納稅人　　《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(1991年4月9日中華人民共和國主席令第四十五號公布)規(guī)定：　　中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)(指中、外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，依照本法規(guī)定繳納所得稅?！　≡谥腥A人民共和國境內(nèi)，外國企業(yè)（指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織）生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。　　二、所得額計算　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額?！　∪⒍惵省　⊥馍掏顿Y企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率為百分之三十；地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率為百分之三?！　∷摹?yōu)惠稅率　?。ㄒ唬┰O(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。　?。ǘ┰O(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。　　（三）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)；經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在成你的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。　　五、免征、減征規(guī)定　　（一）對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征，減征的企業(yè)所得稅稅款。　　（二）本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行?！　。ㄈ氖罗r(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅?！　。ㄋ模膭钔馍掏顿Y的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。大連市地方稅務(wù)局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干規(guī)定文章來源：大連地稅 文章作者：佚名 發(fā)布時間：20110310 字體： [大 中 小] 大連市地方稅務(wù)局2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干規(guī)定 一、關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務(wù)確定收入的規(guī)定　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進(jìn)行項目分包時，分包收入額不得從收入總額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為“應(yīng)稅收入額”，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。　　二、關(guān)于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)出包工程未取得全額發(fā)票的費用預(yù)提的規(guī)定　　根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第三十二條規(guī)定，出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%.預(yù)提金額應(yīng)當(dāng)以企業(yè)全部出包合同金額作為計算基數(shù)，但已取得發(fā)票的金額與預(yù)提金額之和不得超過合同總金額。　　三、關(guān)于確定租金收入的規(guī)定　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)當(dāng)按照交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。該日期是確認(rèn)租金收入的最終日期，如承租人在交易合同或協(xié)議規(guī)定的應(yīng)付租金日期之前支付租金，應(yīng)當(dāng)按照實際取得租金的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)?！　∪绻灰缀贤騾f(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。如果按照合同規(guī)定，租金未提前一次性支付的，也應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照上述規(guī)定確認(rèn)租金收入的實現(xiàn)，計算繳納企業(yè)所得稅?！　∷摹㈥P(guān)于核定征收企業(yè)是否適用政策性搬遷政策的規(guī)定　　核定征收企業(yè)如能清晰核算因政策性搬遷取得的搬遷補(bǔ)償款、拆遷成本、費用等，可與查賬征收企業(yè)一樣，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。　　五、關(guān)于支付給投資者等個人資產(chǎn)使用費用所得稅處理的規(guī)定　　納稅人以承擔(dān)修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用包括投資者在內(nèi)的個人的房屋、交通工具、設(shè)備等所發(fā)生的相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)憑雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同和租賃業(yè)發(fā)票，允許稅前扣除租賃費用，其他個人費用一律不允許稅前扣除?！　×?、關(guān)于租賃經(jīng)營發(fā)生的水電費等費用支出稅前扣除的規(guī)定　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)租賃場地經(jīng)營所發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的水電費支出，憑能夠證明該支出確已發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)（如：租賃合同、出租方的業(yè)戶電費、水費分配表、電業(yè)局、自來水公司開具出租方名頭當(dāng)期發(fā)票復(fù)印件、出租方開具給承租企業(yè)的繳納電費、水費收款收據(jù)等），并以轉(zhuǎn)賬方式支付給出租方的，允許在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除?！　∑?、關(guān)于普惠制教育培訓(xùn)取得政府相關(guān)部門支付