在被審計單位整體層面了解與評價內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-08-26 00:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 25明確員工的崗位職責，包括具體任務(wù)、報告關(guān)系及所受限制等并傳達到本人公司制定管理層及負有監(jiān)督責任員工的職務(wù)說明書，以及各級員工的職務(wù)說明書；職務(wù)說明書明確規(guī)定了與控制有關(guān)的責任。HJ26在被審計單位內(nèi)部有明確的職責劃分和崗位分離將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責任盡可能地分離。HJ27保持權(quán)利和責任的對等完成工作所需權(quán)利與高級管理人員的參與程序保持適當?shù)钠胶?；授予適當級別的員工糾正問題或?qū)嵤└倪M的權(quán)利，并且此授權(quán)也明確了所需的能力水平和明確的權(quán)限。HJ28對授權(quán)交易及系統(tǒng)改善的控制有適當?shù)挠涗洠瑢?shù)據(jù)處理的控制有適當?shù)挠涗浗⑹跈?quán)交易及系統(tǒng)改善的控制制度。七、人力資源的政策與實務(wù)索引號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結(jié)論存在的缺陷HJ29關(guān)鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識和經(jīng)驗員工招聘主管需要具備執(zhí)行任務(wù)、履行職責的知識及經(jīng)驗；對關(guān)鍵管理人員實施適當?shù)呐嘤?xùn)。HJ30人事政策中強調(diào)員工需保持適當?shù)膫惱砗偷赖聵藴试u價業(yè)績時將員工的操守和價值觀納入評價標準之中。HJ31人力資源政策與程序清晰，定期發(fā)布和更新每年檢查人力資源政策與程序，不恰當?shù)倪M行調(diào)整；對更新的文件及時傳達。 了解和評價被審計單位風險評估過程單位名稱：編制人：日 期：索引號：PG會計期間：復(fù)核人：日 期：頁 次： 編制說明： 1．本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標和控制，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標和控制的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計單位的實際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。3．“被審計單位的控制”一欄應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制；“實施的風險評估程序”一欄，應(yīng)填寫注冊會計師針對控制目標計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查。4．注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。索引號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結(jié)論存在的缺陷PG1建立公司整體目標并傳達到相關(guān)層次管理層確立了整體目標，該整體目標區(qū)別于任何單位都適用的一般目標；經(jīng)營戰(zhàn)略和整體目標一致，戰(zhàn)略目標支持整體目標并能指導(dǎo)配置資源；整體目標能夠有效地傳達到全體員工和董事。PG2具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標與整體目標協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)層面的目標來源于整體目標和戰(zhàn)略，并與之相關(guān)聯(lián)。業(yè)務(wù)層面的目標一般表述為具體完成期限要求的具體目標。每個重要的作業(yè)活動都制定有目標，并且相互一致；定期審核業(yè)務(wù)層面的目標以保證與整體目標持續(xù)相關(guān)；同一作業(yè)活動的各個目標以及不同作業(yè)活動的目標協(xié)調(diào)。PG3明確影響整體目標實施的關(guān)鍵因素管理層已經(jīng)明確某些措施必須正確實施或者某些措施不能失敗，否則整體目標就不能實現(xiàn)；資本支出和費用預(yù)算是根據(jù)管理層對目標相對重要性的分析作出的；管理層特別關(guān)注重要目標（成功的關(guān)鍵因素）。PG4各級管理人員參與制定目標經(jīng)理們參與他們所負責的業(yè)務(wù)目標的制定；明確經(jīng)理的責任；制定了爭議和分歧的解決程序。PG5建立風險評估方法風險評估程序考慮影響目標實現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過分析各種風險提供管理風險的依據(jù)；對外部風險，公司要求管理層考慮：供貨渠道、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競爭對手的行動、經(jīng)濟狀況、政治狀況、法規(guī)與監(jiān)管狀況、自然災(zāi)害；對內(nèi)部風險，公司要求管理層考慮：人力資源，如關(guān)鍵管理人員的留任、職責調(diào)整是否會影響有效履行其職責；理財和融資活動，如為實施新計劃或繼續(xù)原計劃籌措資金；勞資關(guān)系，如薪酬及退休福利計劃是否在同行業(yè)中具有競爭力；信息系統(tǒng)，如備份系統(tǒng)的有效性等；對每項重要的業(yè)務(wù)層面目標，確定影響其實現(xiàn)的重大風險；風險分析通過正式的風險分析程序進行，識別出的風險與相應(yīng)的作業(yè)目標相關(guān)，適當級別的管理人員參與風險分析工作。索引號控制目標被審計單位的控制實施的風險評估程序結(jié)論存在的缺陷PG6建立風險識別、應(yīng)對機制，處理具有普遍影響的變化設(shè)置能預(yù)期、識別和應(yīng)對可能對整體目標和業(yè)務(wù)層次目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的例行事件或作業(yè)活動的機制；將對日常變化的處理與風險分析程序聯(lián)系；與變革相關(guān)的風險與機遇由足夠高層次的管理層處理，以保證確認所有潛在的影響，并制定適當?shù)男袆佑媱潱黄髽I(yè)內(nèi)部受變革嚴重影響的一切活動都納入到程序之中。PG7對于可能對被審計單位產(chǎn)生迅速、巨大并持久影響的變化，建立相應(yīng)的識別和應(yīng)對機制被審計單位制定處理下列情況導(dǎo)致風險的制度：經(jīng)營環(huán)境變化；員工增加；新增的或經(jīng)過重新設(shè)計的信息系統(tǒng)；被審計單位的快速發(fā)展；新技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用；新增生產(chǎn)線、新產(chǎn)品、新設(shè)置的作業(yè)及購并的企業(yè)；被審計單位重組；被審計單位開展海外經(jīng)營活動。索引號控制目標被審計單位的控制實施的風險
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