在被審計(jì)單位整體層面了解與評價內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-08-26 00:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 25明確員工的崗位職責(zé)，包括具體任務(wù)、報(bào)告關(guān)系及所受限制等并傳達(dá)到本人公司制定管理層及負(fù)有監(jiān)督責(zé)任員工的職務(wù)說明書，以及各級員工的職務(wù)說明書；職務(wù)說明書明確規(guī)定了與控制有關(guān)的責(zé)任。HJ26在被審計(jì)單位內(nèi)部有明確的職責(zé)劃分和崗位分離將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離。HJ27保持權(quán)利和責(zé)任的對等完成工作所需權(quán)利與高級管理人員的參與程序保持適當(dāng)?shù)钠胶?；授予適當(dāng)級別的員工糾正問題或?qū)嵤└倪M(jìn)的權(quán)利，并且此授權(quán)也明確了所需的能力水平和明確的權(quán)限。HJ28對授權(quán)交易及系統(tǒng)改善的控制有適當(dāng)?shù)挠涗?，對?shù)據(jù)處理的控制有適當(dāng)?shù)挠涗浗⑹跈?quán)交易及系統(tǒng)改善的控制制度。七、人力資源的政策與實(shí)務(wù)索引號控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險評估程序結(jié)論存在的缺陷HJ29關(guān)鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識和經(jīng)驗(yàn)員工招聘主管需要具備執(zhí)行任務(wù)、履行職責(zé)的知識及經(jīng)驗(yàn)；對關(guān)鍵管理人員實(shí)施適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。HJ30人事政策中強(qiáng)調(diào)員工需保持適當(dāng)?shù)膫惱砗偷赖聵?biāo)準(zhǔn)評價業(yè)績時將員工的操守和價值觀納入評價標(biāo)準(zhǔn)之中。HJ31人力資源政策與程序清晰，定期發(fā)布和更新每年檢查人力資源政策與程序，不恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整；對更新的文件及時傳達(dá)。 了解和評價被審計(jì)單位風(fēng)險評估過程單位名稱：編制人：日 期：索引號：PG會計(jì)期間：復(fù)核人：日 期：頁 次： 編制說明： 1．本審計(jì)工作底稿中列示的被審計(jì)單位的控制目標(biāo)和控制，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)單位的實(shí)際情況予以填寫。2．如果我們擬信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。3．“被審計(jì)單位的控制”一欄應(yīng)記錄被審計(jì)單位實(shí)際采取的控制；“實(shí)施的風(fēng)險評估程序”一欄，應(yīng)填寫注冊會計(jì)師針對控制目標(biāo)計(jì)劃采取的審計(jì)程序，包括詢問、觀察和檢查。4．注冊會計(jì)師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。索引號控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險評估程序結(jié)論存在的缺陷PG1建立公司整體目標(biāo)并傳達(dá)到相關(guān)層次管理層確立了整體目標(biāo)，該整體目標(biāo)區(qū)別于任何單位都適用的一般目標(biāo)；經(jīng)營戰(zhàn)略和整體目標(biāo)一致，戰(zhàn)略目標(biāo)支持整體目標(biāo)并能指導(dǎo)配置資源；整體目標(biāo)能夠有效地傳達(dá)到全體員工和董事。PG2具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)與整體目標(biāo)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)來源于整體目標(biāo)和戰(zhàn)略，并與之相關(guān)聯(lián)。業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)一般表述為具體完成期限要求的具體目標(biāo)。每個重要的作業(yè)活動都制定有目標(biāo)，并且相互一致；定期審核業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)以保證與整體目標(biāo)持續(xù)相關(guān)；同一作業(yè)活動的各個目標(biāo)以及不同作業(yè)活動的目標(biāo)協(xié)調(diào)。PG3明確影響整體目標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵因素管理層已經(jīng)明確某些措施必須正確實(shí)施或者某些措施不能失敗，否則整體目標(biāo)就不能實(shí)現(xiàn)；資本支出和費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)管理層對目標(biāo)相對重要性的分析作出的；管理層特別關(guān)注重要目標(biāo)（成功的關(guān)鍵因素）。PG4各級管理人員參與制定目標(biāo)經(jīng)理們參與他們所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)目標(biāo)的制定；明確經(jīng)理的責(zé)任；制定了爭議和分歧的解決程序。PG5建立風(fēng)險評估方法風(fēng)險評估程序考慮影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過分析各種風(fēng)險提供管理風(fēng)險的依據(jù)；對外部風(fēng)險，公司要求管理層考慮：供貨渠道、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競爭對手的行動、經(jīng)濟(jì)狀況、政治狀況、法規(guī)與監(jiān)管狀況、自然災(zāi)害；對內(nèi)部風(fēng)險，公司要求管理層考慮：人力資源，如關(guān)鍵管理人員的留任、職責(zé)調(diào)整是否會影響有效履行其職責(zé)；理財(cái)和融資活動，如為實(shí)施新計(jì)劃或繼續(xù)原計(jì)劃籌措資金；勞資關(guān)系，如薪酬及退休福利計(jì)劃是否在同行業(yè)中具有競爭力；信息系統(tǒng)，如備份系統(tǒng)的有效性等；對每項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)層面目標(biāo)，確定影響其實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險；風(fēng)險分析通過正式的風(fēng)險分析程序進(jìn)行，識別出的風(fēng)險與相應(yīng)的作業(yè)目標(biāo)相關(guān)，適當(dāng)級別的管理人員參與風(fēng)險分析工作。索引號控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險評估程序結(jié)論存在的缺陷PG6建立風(fēng)險識別、應(yīng)對機(jī)制，處理具有普遍影響的變化設(shè)置能預(yù)期、識別和應(yīng)對可能對整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的例行事件或作業(yè)活動的機(jī)制；將對日常變化的處理與風(fēng)險分析程序聯(lián)系；與變革相關(guān)的風(fēng)險與機(jī)遇由足夠高層次的管理層處理，以保證確認(rèn)所有潛在的影響，并制定適當(dāng)?shù)男袆佑?jì)劃；企業(yè)內(nèi)部受變革嚴(yán)重影響的一切活動都納入到程序之中。PG7對于可能對被審計(jì)單位產(chǎn)生迅速、巨大并持久影響的變化，建立相應(yīng)的識別和應(yīng)對機(jī)制被審計(jì)單位制定處理下列情況導(dǎo)致風(fēng)險的制度：經(jīng)營環(huán)境變化；員工增加；新增的或經(jīng)過重新設(shè)計(jì)的信息系統(tǒng)；被審計(jì)單位的快速發(fā)展；新技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用；新增生產(chǎn)線、新產(chǎn)品、新設(shè)置的作業(yè)及購并的企業(yè)；被審計(jì)單位重組；被審計(jì)單位開展海外經(jīng)營活動。索引號控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險
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