新準則156個會計科目解釋及對照會計報表項目(編輯修改稿)
2024-08-25 21:30 本頁面
【文章內容簡介】 商譽商譽是指能在未來期間為企業(yè)經營帶來超額利潤的潛在經濟價值，或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產公允價值的差額66*1801長期待攤費用長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發(fā)行費用等。（應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理）。67*1811遞延所得稅資產遞延所得稅資產（Deferred Tax Asset），就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額681821獨立賬戶資產指投資連結保險各個投資賬戶中的投資資產組合69*1901待處理財產損益年底應處理完了：其他流動資產/一年內到期的非流動資產企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值“待處理財產損溢”科目有點類似“固定資產清理”科目，都是過渡性科目；待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關?！按幚碡敭a損溢”科目有點類似“固定資產清理”科目，都是過渡性科目。 物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算二、負債類70*2001短期借款短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款核算主要包括三個方面的內容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算712001存入保證金（金融共用）是指為保證本企業(yè)出租或出借的財產能如期完整、無損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金722003拆入資金（金融共用）企業(yè)（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項732004向中央銀行借款（銀行專用）是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時周轉資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經批準向中央銀行借入的特種借款等向中央銀行借款應按實際 借入款項入賬。 專用于銀行會計742011吸收存款（銀行專用）企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款即：收到的除金融機構以外的企業(yè)或者個人、組織的存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。752012同業(yè)存放（銀行專用）同業(yè)存放，也稱同業(yè)存款，全稱是同業(yè)及其他金融機構存入款項，是指因支付清算和業(yè)務合作等的需要，由其他金融機構存放于商業(yè)銀行的款項同業(yè)存放與存放同業(yè)的區(qū)別在于：同業(yè)存放是銀行提供的服務，而存放同業(yè)是銀行實施的一種行為。762021貼現(xiàn)負債（銀行專用）企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金77*2101交易性金融負債易性金融負債企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算782111賣出回購金融資產款（金融共用）企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產所融入的資金79*2201應付票據(jù)應付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票80*2202應付賬款應付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項81*2203預收賬款預收賬款（Deposit received)預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項82*2211應付職工薪酬應付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務相關的支出 等應付職工薪酬項目進行明細核算83*2221應交稅款應交稅款企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。（應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算）。84*2231應付利息應付利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息85*2232應付股利應付股利是指企業(yè)經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！ ?，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。86*2241其他應付款其他應付款企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等872251應付保單紅利（保險專用）企業(yè)（保險）按原保險合同約定應付未付投保人 的紅利882261應付分保賬款（保險專用）企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務應付未付的款項892311代理買賣證劵款（證券專用）企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項902212代理承銷證劵款（證券和銀行共用）企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發(fā)行人的承銷資金912213代理兌付證劵款（證券和銀行共用）企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金922314代理業(yè)務負債企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項包括受托投資資金、受托貸款資金等93*2401遞延收益其他流動負債是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用．遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關內容中94*2501長期借款長期借款（longterm loans）長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款95*2502應付債券應付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息962601未到期責任準備金（保險專用）企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金972602保險責任準備金（保險專用）是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備982611保戶儲金（保險專用）企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金992621獨立賬戶負債（保險專用）企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬于風險保障部分確認的獨立賬戶負債100*2701長期應付款長期應付款（longterm payables）企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項主要有應付補償貿易引進設備款和應付融資租入固定資產租賃費等101*2702未確認融資費用長期應付款是融資租入固定資產所發(fā)生的應在租賃期內各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用102*2711專項應付款專項應付款指企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款如新產品試制費撥款、中間試驗費撥款和重要科學研究補助費撥款等科技三項撥款等103*2801預計負責預計負責核算企業(yè)根據(jù)或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區(qū)權益棄置義務等產生的預計負債同時符合以下三個條件的：一是該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務； 二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”； 三是該義務的金額能夠可靠地計
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