【正文】 量。104*2901遞延所得稅負債遞延所得稅負債（Deferred Tax Liability）企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債主要指 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債； 二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算； 三、遞延所得稅負債的主要賬務處理三、共同類1053301清算資金往來（銀行專用）企業(yè)（銀行）間業(yè)務往來的資金清算款項辦理代理付款業(yè)務時，貸記本科目，反映應付他行款項的金額；辦理代收款項業(yè)務時，借記本科目，反映應收他行款項的金額。期末余額以借貸方軋差的金額進行反映，如為借方余額，反映為期末應收他行的清算資金，期末如為貸方余額，為應付他行的清算資金。按資金往來單位，分別以“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進行明細核算1063002貨幣兌換（金融共用）是指按照一定的匯率將外幣現(xiàn)鈔，旅行支票兌換成人民幣(簡稱“兌入” )或者將人民幣兌換成外幣現(xiàn)鈔(簡稱“兌回” )的一種交易行為1073101衍生工具由另一種證券( 股票, 債券, 貨幣或者商品) 構(gòu)成或衍生而來的交易衍生工具通常被認為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具，包括遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。期權(quán)是一最典型的衍生工具1083201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債非衍生金融資產(chǎn)或金融負債，只有用于對外匯風險進行套期時，才能被指定為套期工具。被套期項目，指使企業(yè)面臨風險損失，即使企業(yè)面臨公允價值或未來現(xiàn)金流量變動風險、被指定為被套期的單項或一組具有類似風險特征的資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資．套期關系是指套期工具和被套期項目之間的關系1093202被套期項目企業(yè)開展套期保值業(yè)務被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長期借款、預期商品銷售、預期商品購買、對境外經(jīng)營凈投資等項目使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量風險變動的，均可被指定為被套期項目四、所有者權(quán)益類110*4001實收資本實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關系一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過“實收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實收資本”科目的貸方?！　∑髽I(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。111*4002資本公積資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分112*4101盈余公積盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取1134102一般風險準備（金融共用）是指從事證券業(yè)務的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取，用于彌補虧損的 風險準備企業(yè)提取的一般風險準備，借記“利潤分配——提取一般風險準備”科目，貸記本科目。用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配——一般風險準備補虧”科目。114*4103本年利潤未利潤分配就是用來核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的會計科目年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額115*4104利潤分配未利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的協(xié)議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配116*4201庫存股庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額五、成本類117*5001生產(chǎn)成本存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等)、自制材料、自制工具以及自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用118*5101制造費用存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接成本包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗、管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失等。119*5201勞務成本存貨是指企業(yè)提供勞務作業(yè)而發(fā)生的成本如提供修理、搬運、服務等，相應的人工工資、福利、勞保、相關費用等就是勞務成本120*5301研發(fā)支出開發(fā)支出/費用化企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出121*5401工程施工（建造承包商專用）存貨/應收賬款/預收賬款企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利122*5402工程結(jié)算（建造承包商專用）存貨/應收賬款/預收賬款是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設單位（業(yè)主）辦理工程價清算的經(jīng)濟文件在會計科目設置中，工程結(jié)算，為建造承包商專用的會計科目123*5403機械作業(yè)（建造承包商專用）存貨核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用六、損益類124*6001主營業(yè)務收入營業(yè)收入企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入包括銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務獲取的收入等1256011利息收入（金融共用）（interest revenue） 是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入包括：購買各種債券等有價證券的利息，如購買國庫券，重點企業(yè)建設債券、國家保值公債以及政府部門和企業(yè)發(fā)放的各類有價證券；企業(yè)各項存款所取得的利息；外單位欠本企業(yè)款而取得的利息；其他利息收入等1266021手續(xù)費及傭金收入（金融共用）是指公司為客戶辦理各種業(yè)務收取的手續(xù)費及傭金收入包括辦理咨詢業(yè)務、擔保業(yè)務、代保管等代理業(yè)務以及辦理投資業(yè)務等取得的手續(xù)費及傭金，如業(yè)務代辦手續(xù)費收入、咨詢服務收入、擔保收入、資產(chǎn)管理收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券等代理業(yè)務以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等1276031保費收入（保險專用）是保險公司為履行保險合同規(guī)定的義務而向投保人收取的對價收入保費收入所帶來的經(jīng)濟效果是現(xiàn)金資產(chǎn)的流入,并且保險公司利用資金流入與流出的時間差,通過資金運用以及對保險風險的集中與分散的管理,形成損益,與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時,對于短期保險業(yè)務與長期保險業(yè)務保費收入也存在內(nèi)涵上的差異1286041租賃收入（租賃專用）又稱租金收入。是指除專業(yè)租賃公司以外的企業(yè)，臨時出租固定資產(chǎn)，包裝物等財產(chǎn)而取得的租金收入租賃收入的確認，一般應于租金已經(jīng)收到，或者取得了獲取租金收入憑據(jù)時，確認租金收入的實現(xiàn)129*6051其他業(yè)務收入營業(yè)收入企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點1306061匯兌損益簡單來說就是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果亦稱匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。131*6101公允價值變動損益公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的損失或是收益該賬戶是屬于損益類賬戶。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額132*6111投資收益投資收益是對