企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則(編輯修改稿)
2024-08-24 14:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款。 條例第七條(五)項所稱自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險公司給予的賠償。 條例第七條(六)項所稱超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈，是指超出條例第六條第二款(四)項及本細(xì)則第十二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈。 條例第七條(七)項所稱各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 條例第七條(八)項所稱與取得收入無關(guān)的其他各項支出，是指除上述各項支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關(guān)的各項支出。 第二十八條 條例第十一條規(guī)定的彌補虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補；一年彌補不足的，可以逐年延續(xù)彌補；彌補期最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。 第三章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第二十九條 納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。 無形資產(chǎn)是指納稅人長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項等。 第三十條 固定資產(chǎn)的計價，按下列原則處理: (一)建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價。 (二)自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價。 (三)購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金后的價值計價。從國外引進(jìn)的設(shè)備，按設(shè)備買價加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費等費用之后的價值計價。 (四)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等費用之后的價值計價。 (五)接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；無所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價確定。 (六)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 (七)接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認(rèn)的價格確定。 (八)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。 第三十一條 固定資產(chǎn)的折舊，按下列規(guī)定處理: (一)下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊: 、建筑物； 、運輸車輛、器具、工具； ； ； ； 。 (二)下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊: ； 、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)； ； ； ； ； 、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 。 提前報廢的固定資產(chǎn)，不得計提折舊。 (三)提取折舊的依據(jù)和方法 ，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。 ，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，
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