【文章內(nèi)容簡介】 常有必要的。為便于集團(tuán)財務(wù)管理和會計核算，集團(tuán)財務(wù)管理中心根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《公司法》以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度，結(jié)合鐵通的實際情況，對財務(wù)管理和會計核算做統(tǒng)一的要求，制定《鐵通財務(wù)管理規(guī)定》、《鐵通會計核算指導(dǎo)手冊》、《鐵通財務(wù)管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核管理辦法》及《鐵通會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核管理辦法》等制度，包括資金管理、資產(chǎn)監(jiān)管、成本費用控制、收入利潤分配、財務(wù)報告、預(yù)算管理以及財務(wù)會計人員崗位職責(zé)等，形成統(tǒng)一的管理及核算標(biāo)準(zhǔn)。這些制度是集團(tuán)開展各項經(jīng)濟(jì)活動的準(zhǔn)繩，是正確處理財務(wù)關(guān)系的依據(jù)。集團(tuán)各省分公司、各地市分公司強(qiáng)制執(zhí)行，全部適用。集團(tuán)建立一套完整、統(tǒng)一的財務(wù)制度，有利于規(guī)范會計核算工作，提高會計信息的質(zhì)量，保證會計資料的真實性、完整性和及時性；有利于加強(qiáng)集團(tuán)會計監(jiān)督，預(yù)防和制止收支中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為，杜絕不合理支出；有利于規(guī)范財務(wù)決策的審批程序和財務(wù)處理程序，準(zhǔn)確、及時地反映集團(tuán)的經(jīng)營狀況。以會計核算指導(dǎo)手冊為例:為了規(guī)范集團(tuán)各分公司的會計核算，保證會計資料和信息符合《中華人民共和國會計法》、《新企業(yè)會計制度》、《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》和其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，規(guī)范集團(tuán)向股東、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和社會公眾等外部會計信息使用者提供的會計資料和披露的會計信息，保證會計資料和信息符合會計準(zhǔn)則和證券交易委員會頒布的其他政策法規(guī)，制訂了統(tǒng)一的財務(wù)會計制度，指導(dǎo)日常財務(wù)會計工作。該會計核算指導(dǎo)手冊主要分為:前言、總則、會計政策、編制財務(wù)報告、內(nèi)部財務(wù)管理報表格式及編制說明、附件。會計政策主要是分科目對會計核算內(nèi)容、核算方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、確認(rèn)依據(jù)以及核算中一些具體情況的處理等進(jìn)行了明確，同時還明確了非貨幣性交易、外幣業(yè)務(wù)、債務(wù)重組、會計調(diào)整、或有事項等特殊業(yè)務(wù)的會計處理，以及關(guān)聯(lián)方交易的會計處理。編制財務(wù)報告:明確了財務(wù)報告的編制及上報要求，合并財務(wù)報表的編制方法等，并對會計準(zhǔn)則以及編制報表所需做的會計調(diào)整作了說明。附件主要包括外部會計報表的標(biāo)準(zhǔn)格式、會計科目及編碼索引，并明確了集團(tuán)一些通用財務(wù)單據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)格式和填制要求。因此，統(tǒng)一、健全的財務(wù)規(guī)章制度不僅能規(guī)范集團(tuán)財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，規(guī)范集團(tuán)各分公司的財務(wù)行為，還能分析各分公司的經(jīng)營情況，保證信息的可比性，為集團(tuán)合并財務(wù)會計報表奠定基礎(chǔ)，增強(qiáng)集團(tuán)的凝聚力，保證集團(tuán)整體的有序運行。 統(tǒng)一財務(wù)機(jī)構(gòu) 確保運行流暢集中管理工作要分階段穩(wěn)步推進(jìn)。財務(wù)集中管理是一項涉及面廣、時間跨度較長的工作，合理有效地進(jìn)行前期規(guī)劃，分階段地穩(wěn)步推進(jìn)是集中管理順利完成的關(guān)鍵之一。在不影響公司正常的業(yè)務(wù)運作的前提下統(tǒng)一財務(wù)機(jī)構(gòu)，保證集中核算工作的順利實施。財務(wù)集中前，省分公司和地市分公司均設(shè)有財務(wù)部，財務(wù)部具有核算和財務(wù)管理的雙重職責(zé)，在財務(wù)人員配備上，從事核算的人員占財務(wù)人員的絕大多數(shù)，使財務(wù)部的工作重點偏向基礎(chǔ)核算，而高附加值的財務(wù)管理職責(zé)發(fā)揮不足。財務(wù)集中前的組織結(jié)構(gòu)和人員配備，己不能適應(yīng)財務(wù)集中管理的要求，需要進(jìn)行會計組織的統(tǒng)一。省分公司層面。省分公司在財務(wù)部下成立財務(wù)核算中心，作為承擔(dān)全省會計核算、提供會計服務(wù)的機(jī)構(gòu)，集中處理全省會計事項的審核與處理、賬務(wù)管理等工作，但財務(wù)核算中心不承擔(dān)各地市分公司有關(guān)財務(wù)資源的配置與管理職責(zé)；省分公司財務(wù)部原有的其它財務(wù)管理職能保持不變。地市分公司層面。地市分公司仍然保留財務(wù)部，但主要核算方面職能移交到財務(wù)核算中心。財務(wù)部原有核算人員的一部分承擔(dān)地市分公司有關(guān)原始單據(jù)審核、單據(jù)的歸集管理等職責(zé)，作為財務(wù)核算中心職能在地市分公司的延伸，進(jìn)一步保障集中后賬務(wù)處理的質(zhì)量；另一部分則轉(zhuǎn)入其它財務(wù)管理職責(zé)。 省分公司財務(wù)部負(fù)責(zé)財務(wù)會計政策制定、財務(wù)管理控制和高附加值的決策支撐類工作；財務(wù)核算中心負(fù)責(zé)依據(jù)財務(wù)會計政策執(zhí)行會計核算和資金結(jié)算等事務(wù)性工作，負(fù)責(zé)會計核算與資金結(jié)算過程中的財務(wù)控制，負(fù)責(zé)提供會計數(shù)據(jù)。 省分公司財務(wù)部向財務(wù)核算中心提供財務(wù)會計政策和內(nèi)控制度的指導(dǎo)、培訓(xùn)及問題答疑，并對會計核算中心進(jìn)行會計檢查；財務(wù)核算中心負(fù)責(zé)向財務(wù)部提供會計信息以及財務(wù)制度執(zhí)行反饋意見。 財務(wù)核算與財務(wù)管理職能分離后，為保持兩者之間的互動與配合，應(yīng)建立良好的溝通渠道(如定期的政策培訓(xùn)制度、建立制度執(zhí)行反饋的通道等)，財務(wù)管理人員應(yīng)熟悉財務(wù)基礎(chǔ)工作，并應(yīng)建立充分共享的信息平臺使財務(wù)管理人員了解到及時、準(zhǔn)確、完整的核算信息。 省公司財務(wù)核算中心職能包括三大部分： 前端外部銜接職能： 政策銜接：全面了解并掌握會計核算政策，向財務(wù)核算中心交易處理人員傳達(dá)會計核算政策，并向財務(wù)部 政策制定者反饋政策執(zhí)行中的問題。該職能可與執(zhí)行管理職能統(tǒng)一考慮人員安排。 報賬支持：面向財務(wù)核算中心以外查問、咨詢與投訴的回應(yīng)，負(fù)責(zé)統(tǒng)一解答常規(guī)問題，將非常規(guī)的專業(yè)問題與 特定問題分發(fā)到相應(yīng)的核算人員或財務(wù)部管理職能的對口人員，并跟進(jìn)處理情況。在財務(wù)核算中心成立初期，建議 由指定崗位負(fù)責(zé)本職能，以應(yīng)對轉(zhuǎn)型期可能出現(xiàn)的大量支持工作，在財務(wù)集中管理運行穩(wěn)定后，可按實際情況進(jìn)行崗位調(diào)整，如撤銷專崗，由其他崗位兼任等。 原始單據(jù)處理：接收原始單據(jù)，整理分發(fā)到相應(yīng)的交易處理人員。 核心交易處理職能： 會計核算：負(fù)責(zé)全部收入、成本費用、工程、資產(chǎn)、稅務(wù)、資金等會計核算和營收資金稽核，并負(fù)責(zé)編制會計報表。 資金結(jié)算：管理全部資金賬戶，辦理資金收付的相關(guān)手續(xù)。 會計檔案管理：整理會計資料、會計檔案的歸檔和保管。 后端綜合支撐職能： 執(zhí)行管理：對財務(wù)核算中心交易處理人員、分公司核算支撐人員進(jìn)行各種財務(wù)會計政策的培訓(xùn)與指導(dǎo)；解答各種財務(wù)政策執(zhí)行中的具體問題；對交易處理人員進(jìn)行監(jiān)督和考核；將政策執(zhí)行中遇到的問題與執(zhí)行反饋意見及時與財務(wù)部政策制定人員溝通、協(xié)調(diào)。 系統(tǒng)支撐：進(jìn)行核算相關(guān)系統(tǒng)的日常維護(hù)，并將相 關(guān)業(yè)務(wù)需求和重大的系統(tǒng)問題與財務(wù)部系統(tǒng)維護(hù)人員進(jìn) 行協(xié)調(diào)溝通。 地市分公司仍然保留財務(wù)部，但主要核算方面職能移交到財務(wù)核算中心。財務(wù)部原有核算人員的一部分承擔(dān)地市分公司有關(guān)原始單據(jù)審核、單據(jù)的歸集管理等職責(zé)，作為財務(wù)核算中心職能在地市分公司的延伸，進(jìn)一步保障集中后賬務(wù)處理的質(zhì)量；另一部分則轉(zhuǎn)入其它財務(wù)管理職責(zé)，在脫離繁重的日常事務(wù)性工作后，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理意識，從單純的“事后反映”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊眳⑴c決策、“事中”參與控制、“事后”參與評估考核，對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理提供服務(wù)與支撐。 確保素質(zhì)提升集團(tuán)的財務(wù)集中管理模式，財務(wù)核算中心應(yīng)實現(xiàn)會計人員在地理上的集中，以方便日?；芾?，方便專業(yè)化分工的實施及人員的集中學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，方便工作質(zhì)量管控等諸多工作的順利開展，確保規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，建設(shè)專家型服務(wù)中心，達(dá)到集中管理的初衷。對財務(wù)人員建立一套相對獨立的工資體系，因財務(wù)部屬于集團(tuán)的支持部門，而不屬于業(yè)務(wù)部門，其工資無法按業(yè)績考核，所以應(yīng)保證財務(wù)人員的工資收入相對穩(wěn)定，各項福利待遇也應(yīng)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，更好的工作。集團(tuán)有健全的年休假制度，在年休假期間工作可授權(quán)同類型財務(wù)人員，免除了休假的后顧之憂，無形之中提高了工作的積極性。集團(tuán)根據(jù)具體情況建立財務(wù)人員培訓(xùn)制度、業(yè)績考評制度和崗位輪換制度，通過這些制度促進(jìn)對財務(wù)人員的管理。培訓(xùn)制度。為強(qiáng)化財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步完善集團(tuán)的財務(wù)核算流程和財務(wù)管理制度，不定期的對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容為最新財務(wù)、稅務(wù)政策的變更，也有財務(wù)核算流程的探討。通過培訓(xùn)，財務(wù)人員對集團(tuán)的財務(wù)制度和核算體系可以有進(jìn)一步了解，還可以加強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平，把培訓(xùn)內(nèi)容運用于日常工作中。集團(tuán)培訓(xùn)部門會不定期請財務(wù)、稅務(wù)等方面的相關(guān)資深人員來集團(tuán)開講座，對財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，特別是當(dāng)政策有所變更時，如近期的會計準(zhǔn)則變動和所得稅政策變更，對財務(wù)人員進(jìn)行多次培訓(xùn)，以提高財務(wù)水平，更好地把握政策變更。業(yè)績考評制度。集團(tuán)對財務(wù)人員有一套完整的業(yè)績考評制度，其人事、職務(wù)晉升、加薪等均由財務(wù)部管理。財務(wù)人員由所在部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核，財務(wù)部對財務(wù)人員的職務(wù)晉升、加薪等依據(jù)考評結(jié)果和平時的工作表現(xiàn)進(jìn)行。崗位輪換制度。財務(wù)人員在財務(wù)內(nèi)部輪崗，以避免財務(wù)人員長期在一個崗位或從事同一種工作形成思維定式，產(chǎn)生惰性，缺乏工作熱情。定期輪崗，適時調(diào)整工作崗位能啟發(fā)財務(wù)人員的思維，增強(qiáng)工作積極性，有利于業(yè)務(wù)技能的提高，使財務(wù)人員全方位發(fā)展。應(yīng)在每年年底對財務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換，輪崗的依據(jù)一是相關(guān)人員自己提出輪崗要求，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核同意的；二是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有必要輪崗的人員，這樣主動與被動相結(jié)合，使財務(wù)人員更好地發(fā)展。最基本的崗位輪換是部門內(nèi)部的，如果某員工在工作期內(nèi)自己的本職工作表現(xiàn)良好，且可以勝任其他部門的工作，那么其還可以在不同部門間進(jìn)行輪崗。部門內(nèi)的輪崗例如會計核算部應(yīng)付專項會計間的輪崗，原先是做市場專項會計的，可輪崗為行政法律專項會計或費用報銷專項會計等；部門間的輪崗例如會計核算部總賬會計可以到稅務(wù)管理部或計劃財務(wù)部進(jìn)行輪崗等輪崗人員可以在新的崗位提高業(yè)務(wù)技能全方位發(fā)展。集團(tuán)對財務(wù)人員統(tǒng)一管理要做到分級管理，分清責(zé)任，嚴(yán)格考核，獎懲分明。此外，還需要內(nèi)部審計的監(jiān)督，內(nèi)部審計更要重視財務(wù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)收支等事前和事中的審計，確保企業(yè)的財務(wù)活動合規(guī)、合法，會計核算真實、完整、準(zhǔn)確。 確保賬目清晰業(yè)務(wù)類收支財務(wù)數(shù)據(jù)流程。省級集中管理后，由于所有地市分公司業(yè)務(wù)收支數(shù)據(jù)均集中至省分公司，因此，財務(wù)核算所需業(yè)務(wù)收支信息可直接通過接口從省分公司業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)取得。費用類支出財務(wù)數(shù)據(jù)流程。由省分公司根據(jù)各地市分公司費用支出原始憑據(jù)，經(jīng)審核后錄入核算所需的數(shù)據(jù)。省分公司集中數(shù)據(jù)流程圖示如下:集團(tuán)法定財務(wù)報表及分析內(nèi)部管理報表及分析其他財務(wù)管理信息省分公司財務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部管理報表及分析監(jiān)管報表其他財務(wù)管理信息經(jīng)營部、營業(yè)廳等業(yè)務(wù)處理終端經(jīng)營部、營業(yè)廳等業(yè)務(wù)處理終端經(jīng)營部、營業(yè)廳等業(yè)務(wù)處理終端審核后的原始憑證地市分公司待處理原始憑證省分公司財務(wù)集中管理會計處理流程主要包括以下幾個環(huán)節(jié):原始憑證的傳遞、審核與保管；記賬憑證的填制與錄入；會計復(fù)核與記賬；科目匯總及上傳；報表及財務(wù)分析的編制；會計資料信息的反饋等。省級集中會計處理流程圖示如下:省分公司地市分公司經(jīng)營部、營業(yè)廳等業(yè)務(wù)收支類原始憑證資產(chǎn)負(fù)債類原始憑證費用支出類原始憑證費用支出類原始憑證費用支出類憑證業(yè)務(wù)支出類憑證原始憑證審核記帳憑證編制錄入會計復(fù)核與記賬科目匯總上傳賬簿報表分析會計資料信息反饋原始憑證種類及流轉(zhuǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理活動產(chǎn)生的各類原始憑證主要包括省分公司全轄資產(chǎn)負(fù)債類憑證、業(yè)務(wù)收支類憑證和費用支出類憑證。（1）資產(chǎn)負(fù)債類原始憑證。省級集中管理后，資產(chǎn)負(fù)債增減變動而產(chǎn)生的原始憑據(jù)，主要由所轄分公司及省分公司資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)管理部門流入財務(wù)部門，直接由財務(wù)部門據(jù)此錄入財務(wù)系統(tǒng)生成記賬憑證。（2）業(yè)務(wù)收支類原始憑證。省級業(yè)務(wù)集中處理后，業(yè)務(wù)收支類原始憑證全部是從省分公司計費中心產(chǎn)生。（3）費用支出類原始憑證。省分公司所轄各地市分公司發(fā)生的費用支出類原始憑證，經(jīng)本級分公司財務(wù)審核匯總后，送達(dá)至省分公司財務(wù)核算中心，省分公司財務(wù)核算中心審核后，據(jù)此錄入費用記賬系統(tǒng)生成記賬憑證。原始憑證的傳遞、審核及保管省分公司所轄各地市分公司將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動原始憑證定期傳遞給省分公司財務(wù)核算中心。在傳遞時所轄各地市分公司應(yīng)填寫原始憑證單據(jù)匯總清單一式兩份。省分公司財務(wù)核算中心審核人員在收到所轄各地市分公司傳遞的原始憑證后，應(yīng)及時對原始憑證的合法性、準(zhǔn)確性、真實性進(jìn)行審核，若遇因無法處理而需退還報送單位時，應(yīng)在原始憑證單據(jù)匯總清單上填寫清楚。審核完畢后，傳遞人與接受人應(yīng)在單據(jù)匯總清單上簽字，各執(zhí)一聯(lián)，作為明確責(zé)任的依據(jù)。出納人員應(yīng)將每天發(fā)生的行政管理費用支出等原始憑證及時傳遞給憑證填制人員。記賬憑證的填制與錄入記賬憑證填制人員在接到原始憑證后，應(yīng)及時填制記賬憑證并及時錄入各自對應(yīng)的用戶，要注意避免串戶現(xiàn)象的發(fā)生。憑證復(fù)核完畢后，應(yīng)及時將記賬憑證打印出來與原始憑證進(jìn)行裝訂，避免原始憑證的丟失。會計復(fù)核與記賬復(fù)核人員在接到記賬憑證后，應(yīng)對記賬憑證科目運用是否正確，金額是否準(zhǔn)確，憑證要素是否齊全進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤后，再加蓋復(fù)核人員印章，并進(jìn)行記賬?？颇繀R總及上傳記賬人員定期進(jìn)行一級科目匯總及明細(xì)科目匯總，然后通過科目匯總表與業(yè)務(wù)處理部門和所轄各地市分公司進(jìn)行對賬。核對一致后，按照程序設(shè)定要求進(jìn)行封賬和結(jié)轉(zhuǎn)處理，并按照集團(tuán)規(guī)定的時間和方式，將要求的信息上傳至集團(tuán)。編制報表及財務(wù)分析財務(wù)部門根據(jù)管理需要編制生成各種內(nèi)部管理及監(jiān)管報表，報表編制及生成后要進(jìn)行復(fù)核、校驗，以保證會計報表的真實性、準(zhǔn)確性。報表編制后，財務(wù)管理人員應(yīng)及時利用賬簿、報表及業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析，發(fā)揮財會工作的反映與監(jiān)督職能，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供服務(wù)。會計資料數(shù)據(jù)的反饋月度終了后，財務(wù)部門應(yīng)及時向所轄各地市分公司反饋其管理上需要的報表及分析等會計資料。業(yè)務(wù)收入資金流程業(yè)務(wù)收入資金必須及時足額上劃或存入省分公司收入歸集賬戶。資金歸集方式為:省分公司開設(shè)全省收入歸集賬戶，各地市分公司收入資金均應(yīng)劃入省分公司收入歸集賬戶；省分公司所轄各地市分公司分別開設(shè)收入賬戶，用于歸集所轄區(qū)縣經(jīng)營部收入；區(qū)縣經(jīng)營部原則上可不開設(shè)收入賬戶(視各地資金清算條件逐步實現(xiàn))?？膳c銀行簽訂授權(quán)協(xié)議，通過銀行IT系統(tǒng)定時將收入資金自地市分公司—省分公司—集團(tuán)收入戶逐級歸集。各地市分公司及省分公司收入戶只能存不能取。業(yè)務(wù)及費用支出資金流程省分公司所轄地市分公司分別開設(shè)支出專門賬戶，用于業(yè)務(wù)支出和費用支出。業(yè)務(wù)支出所需資金由省分公司根據(jù)核定限額或業(yè)務(wù)需要差額撥入，各地市分公司