【正文】 是否合理是否預算范圍內否是預算調整通過預算審批程序審批的預算，一般不予調整。預算在執(zhí)行中，由于政策法規(guī)、經營條件或市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，將會導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整預算。預算的調整，應當由預算執(zhí)行部門向財務部提出申請，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況以及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，并提出希望預算調整的幅度。財務部對預算執(zhí)行部門的預算調整申請進行審核分析，在不偏離集團發(fā)展戰(zhàn)略和年度預算目標的前提下，編制預算調整方案，經涉及審批該預算的各部門相關人員審批通過后方可執(zhí)行。例如研發(fā)部門需要采購一批研發(fā)物品，需要先提采購申請流程，說明該批物品用途、型號、價格等，由采購部門對該批物品詢價，然后審批該流程，通過后的流程作為財務支付的備案流程，但在實際購買時該批物品已經漲價，那么申請部門應該向財務部提出申請，說明調整理由，對預算進行調整。各部門申請預算財務部審核預算是否合理各部門涉及的相關人員審核預算是否合理預算下達執(zhí)行預算要求申請部門調整預算要求申請部門調整預算否否是是 預算調整流程圖預算支出預算范圍內財務審核通過是要求申請部門調整預算預算執(zhí)行發(fā)生變化否財務部每月對預算執(zhí)行情況進行分析，根據(jù)不同情況分別采用不同的分析方法，如比率分析和比較分析等，充分反映預算執(zhí)行部門的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及潛力，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，針對預算的執(zhí)行偏差，計劃財務部及預算執(zhí)行部門應當充分、客觀地分析偏差產生的原因，提出相應的解決措施或建議，糾正該偏差。預算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結果往往與各部門的考核獎金掛鉤，與部門領導的任免、升降、獎懲掛鉤。集團的預算考核一般每季度進行一次，第四季度考核為年終考核，年終考核比季度考核復雜一些，會增加部分年度考核指標，如全年預算執(zhí)行情況等。財務部會按期分析各部門的預算執(zhí)行情況和執(zhí)行結果，編制預算考核表，并經各部門領導簽字確認，以超支或節(jié)約的預算金額為依據(jù)，綜合考慮預算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結果，以確定考核獎金及實施一系列的獎懲措施。 統(tǒng)一核算管理 確保數(shù)字真實核算管理由財務核算中心下設會計核算部負責，實行統(tǒng)一的會計核算和集中管理工作。為了規(guī)范集團各分公司的會計核算，保證會計資料和信息符合相關法律法規(guī)的要求，規(guī)范集團向股東、證券監(jiān)督管理機構和社會公眾等外部會計信息使用者提供的會計資料和披露的會計信息，保證會計資料和信息符合會計準則和證券交易委員會頒布的其他政策法規(guī)，制訂了統(tǒng)一的財務會計制度《會計核算指導手冊》，統(tǒng)一了會計核算中的會計科目，并分科目的對會計核算內容、核算方法、確認標準、確認依據(jù)以及核算中一些具體情況的處理等進行了明確，指導日常財務會計工作。會計集中核算是我國會計管理體制的一項重大改革，是對傳統(tǒng)財務管理模式、管理方法和核算流程的改革，可以促使企業(yè)內部管理思想、管理水平和財務人員意識的變革。實行會計集中核算具有十分重要的現(xiàn)實意義。有利于統(tǒng)一口徑，規(guī)范核算。實行會計集中核算后，有利于統(tǒng)一各分公司的核算口徑，整個集團將按照一套標準的核算準則進行核算。集團各分公司在Oracle財務系統(tǒng)中設置一個賬套，統(tǒng)一設置所有公司的代碼、會計科目、專項核算和公司往來等信息，統(tǒng)一制定收入、成本、費用等核算方法，統(tǒng)一進行賬務處理，統(tǒng)一會計信息的采集和歸集方式，統(tǒng)一系統(tǒng)賬期的開關，對企業(yè)的財務狀況進行動態(tài)監(jiān)督，最大限度地保證了會計核算的一致性，為規(guī)范會計核算，夯實會計基礎工作奠定了堅實的基礎。有利于解決混亂，杜絕作假。集團各分公司分別核算，存在會計核算混亂的問題。一方面，不同公司采用不同的核算標準和規(guī)則，使得各分公司業(yè)績不具有可比性；另一方面，各分公司利用多種手段造假賬以粉飾業(yè)績，以及其他弄虛作假的現(xiàn)象，致使集團整體利潤失真。實行會計集中核算后，杜絕了各分公司弄虛作假的機會。會計核算人員關系都掛靠在財務管理中心下設的會計核算部，由集團財務管理中心集中、統(tǒng)一管理，核算人員不再受各被核算公司管理者控制，可以依照會計核算準則對各公司進行真實、準確地核算，從而更為客觀地履行其職責。有利于變革流程，提升水平。會計集中核算是對傳統(tǒng)財務管理模式、管理方法和核算流程的創(chuàng)新，是對財務人員從業(yè)觀念的重大變革，更加突出財務管理職能。推行會計集中核算后，能夠優(yōu)化業(yè)務流程，簡化核算層次，提高財務管理效率，實現(xiàn)財務人員向管理型的轉變，參與企業(yè)的經營管理，突出事前預算控制，強化事中監(jiān)督分析，完善事后考核評價，發(fā)揮了財務管理分析職能，提升企業(yè)財務管理水平。財務核算中心的財務人員由總賬會計、應付會計和應收會計三部分人員組成，總賬會計對各公司的賬務全盤負責。財務核算中心應付會計總賬會計應收會計費用報銷專項市場專項資產專項行政法律專項投資專項整個集團的資產核算負責整個集團市場費用核算負責整個集團員工報銷核算負責整個集團行政法律費用發(fā)票管理協(xié)調內外部審計和其他檢查核對和整理會計資料會計信息歸集和報表收入確認管理收入合同管理產品發(fā)貨管理負責整個集團投資事項核算集團在統(tǒng)一核算口徑的基礎上，打造適宜集中管理的統(tǒng)一核算平臺:如固定資產明細核算，按月提取折舊，并進行固定資產變動管理，與總賬集成；應收賬款和應付賬款往來業(yè)務管理，進行核銷處理，同時應收、應付信息傳到總賬系統(tǒng)，與總賬集成；庫存管理模塊與總賬集成等等?？傎~會計總賬會計主要負責各分公司的會計信息歸集和報表，核對和整理會計資料，并協(xié)調內、外部審計及其他檢查等工作。1)會計信息歸集和報表工作。負責審核出納現(xiàn)金及銀行存款余額是否賬實相符，并與oracle財務系統(tǒng)相核對；審核每筆財務事項，進行會計判斷和賬務處理，歸集會計信息；審核應付會計和應收會計的賬務處理。負責編制每月財務報表、管理報表、費用檢查表和應納所得稅調整表等報表； 外部財政、稅務、工商等相關報表和其他內外業(yè)務部門需要的會計信息。2)核對和整理會計資料工作。負責每月與集團內部公司往來債權債務科目的檢查核對，并及時結清往來。結賬后負責編制總賬模塊與子模塊核對表，以檢查各科目是否存在非正常處理情況。負責按月對會計資料進行整理和裝訂，包括會計憑證和稅務申報資料等，做到單據(jù)完整、憑證整潔、美觀、易查。3)協(xié)調內、外部審計工作及其他檢查工作。負責提供內部審計部門需要的相關財務資料；外部審計公司季度、年度審計所需的會計資料，專項審計所需的會計資料，如固定資產報廢專項審計、存貨減值專項審計等；協(xié)調其他相關的審計工作。負責協(xié)調國家財政、稅務部門及其他有關部門對公司進行的財務檢查工作，提供所需的會計資料。應付會計應付會計分為資產專項會計、市場專項會計、費用報銷專項會計、行政法律專項會計和投資專項會計，包括負責審核業(yè)務部門提交的合同流程，就財務方面提出修改意見；負責審核業(yè)務部門提交的采購申請、市場廣告、物品領用等流程，就財務方面提出相關建議；負責審核業(yè)務部門提交的付款流程和員工日常費用報銷流程。費用報銷付款、員工借款付款和對外銀行付款都須經相關的應付專項會計審核等一系列流程后，出納方可付款。1)資產專項會計。資產分為: 流動資產、固定資產、無形資產和在建工程等。負責對提請的采購需求進行預算審核，并監(jiān)督資產采購、日常管理等流程，財務復核以及相關賬務處理；負責維護資產模塊的相關財務信息，記錄并復核所有必要信息，并及時做出賬務處理。負責每月資產的攤銷和折舊，資產按統(tǒng)一方法進行攤銷和折舊，并定期對資產的使用壽命進行復核。如果資產使用壽命的預期數(shù)與原先的估計數(shù)有重大差異，則應當相應調整資產使用年限。對于減值的資產，及時說明情況，匯總信息，經相關領導確認后，根據(jù)資產的狀態(tài)情況和最終審批情況，進行減值準備的計提。負責整理、匯總盤點結果，對于差異督促實物管理部門及時查明原因。根據(jù)盤點結果撰寫盤點報告，盤點報告的內容需涵蓋盤點中發(fā)現(xiàn)的問題以及盤點差異，并經相關領導確認并審批。審批完成后，對盤點資料和盤點報告進行整理歸檔，并對需要調整的差異進行相應的賬務處理。負責會同工程管理人員于每年末對在建工程項目進行全面盤點和全面清查，清查包括工程物資數(shù)量和金額以及工程進度，即一方面檢查各項工程完工情況，以及與賬面記錄是否一致；另一方面檢查在建工程預計繼續(xù)開工和完工的可能性。合理預計各項在建工程的減值金額，對可能發(fā)生的各項在建工程損失，如長期停建并且預計在3年內不會重新開工的在建工程，應當計提資產減值準備。2)市場專項會計。市場費用，包括廣告費，市場推廣費，市場宣傳費，市場活動費，展會費用和市場研究費用等，所有市場活動均需到市場專項會計處備案，以后發(fā)生的費用在預算范圍內予以報銷。負責審核市場費用單據(jù)的合理性及合法性，監(jiān)督市場活動的執(zhí)行情況，并及時做出相應的賬務處理；檢查相關的市場合同原件是否已交財務存檔，根據(jù)付款金額登記合同付款進度表。3)費用報銷專項會計。費用報銷包括辦公費、交通費、手機通訊費、零星采購費、員工福利費、日常雜項費用、差旅費和業(yè)務招待費等費用的報銷。審核各項費用發(fā)生的合理性，標準是否符合規(guī)定，票據(jù)的合法性、真實性、有效性，報銷單據(jù)填寫是否正確，并進行賬務處理。審核借款限額、借款用途及借款時間，借款包括業(yè)務活動、零星采購、出差和其他緊急事項的借款，核銷借款，并進行相應的賬務處理。4)行政法律專項會計。行政法律專項會計負責整個集團行政、法律費用核算。負責行政辦公費用、員工福利費用、物流費用(倉庫租金和運費)、房費租金和物業(yè)管理費等的審核，并進行賬務處理。負責審計費用、律師費用、咨詢費用、專利費用和商標費用等的審核，并進行賬務處理，檢查相關的合同原件是否已交財務存檔，根據(jù)付款金額登記合同付款進度表。5)投資專項會計。負責集團對關聯(lián)公司和外部公司期限在1年以上(不含1年)的各種股權性質的投資進行核算，包括取得股權、分得利潤或現(xiàn)金股利、追加投資、被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損等的賬務處理。負責每年年末對長期股權投資和長期債權投資逐項進行檢查，按照單個投資項目分別計算其賬面價值與可收回金額的差額，計提減值準備，確認為當期投資損失。應收會計應收會計按集團的不同產品設置，分別負責集團的產品發(fā)貨管理，收入合同管理，收入確認管理和發(fā)票管理。1)產品發(fā)貨管理。負責產品發(fā)貨前的審核工作，如是否簽訂銷售合同、貨款是否到賬等；將發(fā)貨數(shù)據(jù)及時錄入oracle財務系統(tǒng)，并進行相應的賬務處理；每月對發(fā)出產品做相應銷售報表，并向相關領導匯報。2)收入合同管理。負責審核業(yè)務部門提交的相關銷售合同，是否符合相關規(guī)定，并提出修改意見；負責收入合同的歸檔，并貼具相關印花稅。3)收入確認管理。負責建立公司各類產品的收入確認方式，實現(xiàn)銷售時是入主營業(yè)務收入還是遞延收入，入遞延收入的何時轉入主營業(yè)務收入；根據(jù)銷售提供的銷售報表，核對收款數(shù)據(jù)，并驗證數(shù)據(jù)合理性；向公司領導發(fā)送收入日報；根據(jù)收入數(shù)據(jù)，制作內部及外部分成報表；根據(jù)收入數(shù)據(jù)，進行相關賬務處理。4)發(fā)票管理。由應收會計到稅務機關辦理相關發(fā)票領購手續(xù)，并根據(jù)當日的收入及發(fā)貨情況，開具發(fā)票。發(fā)票必須按序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填寫，同時加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票開好后由業(yè)務部門經辦人員到應收會計處辦理相關領取手續(xù)。由應收會計統(tǒng)一對發(fā)票進行保管，并造冊登記，定期清點核對。每月末，應收會計將發(fā)票盤點表交部門領導，由部門領導抽查核實。 統(tǒng)一資金管理 確保資金效率統(tǒng)一資金管理是財務集中管理的核心，也是財務集中管理中最能產生經濟效益的環(huán)節(jié)。集團的資金由財務部下設資金管理處負責，集團各分公司在經營過程中的現(xiàn)金收付和往來結算業(yè)務統(tǒng)一歸并到資金管理處，由資金管理處統(tǒng)一調度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運用。因集團涉及現(xiàn)金的收支業(yè)務不多，且現(xiàn)金存量有相應規(guī)定，故省分公司由出納一人負責全省的現(xiàn)金收付業(yè)務和銀行收付業(yè)務，都使用網上銀行收付。規(guī)定現(xiàn)金存量后，集團各分公司的現(xiàn)金由原先的不設上限降至一千元以下，整個集團庫存現(xiàn)金由原先的60萬元以上降至5萬元左右，現(xiàn)金減少比率高達90%以上。這樣的設置解決了每個地市分公司一個出納但工作量不飽和的現(xiàn)象，不但降低了人力成本，而且還有助于工作的開展和處理業(yè)務的一致性，如對全省庫存現(xiàn)金的盤點工作，原先每個地市分公司派一名財務人員參與現(xiàn)金盤點，現(xiàn)在一名財務人員就可以完成全省的現(xiàn)金盤點工作，節(jié)約了盤點時間，提高了工作效率。集團通過資金管理處，不僅可以加強對集團各分公司資金收支的監(jiān)管，還可以從整體上提高資金使用效益，控制整個集團的信貸規(guī)模，降低財務風險。資金指的是企業(yè)集團一定時期內擁有的可使用的現(xiàn)金和金融資源的總和，而資金運作貫穿于企業(yè)集團經營活動的全過程。集團的資金統(tǒng)一管理包括管理集團各分公司的現(xiàn)金收支，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；對外籌資，滿足整個集團對資金的需求；核定各分公司日常留用的現(xiàn)金存量；抵消集團內部各分公司之間的應收款和應付款，使其之間最終進行的現(xiàn)金調撥只剩結算后的現(xiàn)金差額；將集中的剩余資金用于投資，實現(xiàn)資金的增值；編制整個集團的現(xiàn)金預算，預測整個集團的現(xiàn)金流入與流出，實現(xiàn)資金的有效配置，最大限度地提高資金的使用效率，節(jié)約集團資金使用費。通過資金統(tǒng)一管理，發(fā)揮調配優(yōu)勢。資金管理處人員統(tǒng)攬資金全局，能夠發(fā)現(xiàn)許多分公司所想不到的機會，可以將分散的資金積少成多，合理調配，統(tǒng)一安排，將資金用于最需要的地方；對于閑置資金，還可以合理配置，投資理財。例如銀行存款，資金管理處可以將集團暫時不用的閑置資金由活期存款轉存為七天通知存款、一個月定期存款、半年期定期存款等，增加利息收入，收取理財收益，積少成多，如果整個集團的銀行存款越多，相應增加的利息收入也就越多，無形之中增強了集團的整體盈利能力。通過資金統(tǒng)一管理，提高應用效益。集團資金統(tǒng)一管理，結算規(guī)模比以前分散結算大大提高，信譽等級相應提高，還貸能力也有所增強，可以避免集團內部各分公司資金分散、各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象，提高集團的整體形象和資金的整體應用效益，增強集團參與市場競爭的能力。集團在資金統(tǒng)一管理后，一方面，增強集團的資金優(yōu)勢，對資金進行適度的統(tǒng)一調配，降低集團平時保持的