【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 日益多元化,未來(lái)公司的應(yīng)收賬款余額可能進(jìn)一步增長(zhǎng),若因應(yīng)收賬款催收不力或客戶(hù)自身財(cái)務(wù)狀況惡化導(dǎo)致款項(xiàng)不能按時(shí)收回,則會(huì)給公司帶來(lái)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)速動(dòng)資產(chǎn)中含有大量的不良應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)就必然無(wú)法準(zhǔn)確判斷其短期負(fù)債償還能力。 　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系企業(yè)管理者過(guò)渡強(qiáng)調(diào)占有市場(chǎng)，擴(kuò)大商場(chǎng)份額，用銷(xiāo)售發(fā)貨開(kāi)票指標(biāo)考核業(yè)務(wù)部門(mén)的工作業(yè)績(jī)，銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售任務(wù)的完成，開(kāi)票多少與所得薪酬掛鉤。銷(xiāo)售人員只管竟可能多的發(fā)貨，無(wú)心考察購(gòu)貨方的償債能力。銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，致使應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上沉重包袱?！　∑髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差，商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。機(jī)會(huì)成本的計(jì)量是企業(yè)應(yīng)收賬款投資決策的重要內(nèi)容。在年賒銷(xiāo)額及資金成本率一定的條件下，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的高低很大程度上取決于應(yīng)收賬款的收賬天數(shù)，換句話說(shuō)，在企業(yè)的成本水平保持穩(wěn)定的情況下，應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越少，維持一定數(shù)量的賒銷(xiāo)額所需資金就少，應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本就越少；反之，應(yīng)收賬款的收賬天數(shù)越多，那么維持相同賒銷(xiāo)額所需的資金越多，應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本就越多。加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)是減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的有效方法之一。企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)數(shù)額大，回收期長(zhǎng)，則所占維持一定數(shù)量的賒銷(xiāo)額所需資金就多，應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本就越多。長(zhǎng)期以往，勢(shì)必影響企業(yè)日后發(fā)展。　　管理成本指應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開(kāi)支，發(fā)生的管理成本有如下內(nèi)容：包括制定信用政策的費(fèi)用、對(duì)客戶(hù)資信狀況調(diào)查與跟蹤的費(fèi)用、信息收集費(fèi)用、應(yīng)收賬款記錄簿記與監(jiān)管費(fèi)用、收賬過(guò)程中開(kāi)支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、工資薪金、法律訴訟費(fèi)、其他與應(yīng)收賬款有關(guān)的費(fèi)用等。、工資薪金109522元、其他與應(yīng)收賬款有關(guān)的費(fèi)用1000元。企業(yè)沒(méi)有制定相關(guān)控制應(yīng)收賬款管理成本的相應(yīng)措施，有關(guān)發(fā)生費(fèi)用只是計(jì)入“管理費(fèi)用”，使得企業(yè)發(fā)生費(fèi)用增加，降低了企業(yè)利潤(rùn)率。壞賬損失成本指企業(yè)持有應(yīng)收賬款所發(fā)生的因欠款無(wú)法收回導(dǎo)致的壞賬損失。在現(xiàn)實(shí)中，壞賬損失成本有可能成為最大應(yīng)收賬款持有成本，因此企業(yè)必須盡最大努力防范壞賬損失的產(chǎn)生。壞賬損失屬于變動(dòng)成本類(lèi)別，壞賬損失成本與應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比，應(yīng)收賬款數(shù)額越大，壞賬損失額能可性越大，反之會(huì)越小。壞賬損失與持有應(yīng)收賬款的其他成本不同之處是其發(fā)生的規(guī)模具有一定的彈性，企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平較高，壞賬損失的比例就會(huì)很小，甚至接近于零。所以對(duì)于壞賬成本的估計(jì)是在逾期賬款得以確定的情況下而定，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量極大，平均收賬天數(shù)又長(zhǎng)，因此必須進(jìn)行壞賬預(yù)提。壞賬損失對(duì)企業(yè)的影響有以下幾方面：一是資金被占用，增加資金占用成本；二是影響企業(yè)的獲利；三是造成企業(yè)資產(chǎn)損失；四是造成企業(yè)信譽(yù)低。企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行任何壞賬預(yù)提，一旦企業(yè)發(fā)生了壞賬，意味著應(yīng)收賬款無(wú)法收回，資金占用成本增加，同時(shí)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),若是在市場(chǎng)不景氣的時(shí)期，就會(huì)形成了連鎖反應(yīng),使企業(yè)因一連串不良債權(quán)的積累而破產(chǎn)倒閉。因此企業(yè)對(duì)壞賬損失的影響應(yīng)給予足夠的重視，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，防止壞賬損失的發(fā)生。3 某家居有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題　　某家居有限公司大量應(yīng)收賬款的存在已引起收賬費(fèi)用的上升，致使財(cái)務(wù)成本上升；長(zhǎng)期的應(yīng)收賬款已導(dǎo)致大量壞賬的出現(xiàn)，從而進(jìn)一步增大成本、減少利潤(rùn)。使得一些企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，效益下降。企業(yè)應(yīng)收賬款管理狀況形成，原因有如下若干方面。　　公司沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格銷(xiāo)貨管理，對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)有及時(shí)結(jié)算，應(yīng)收賬款的前后期管理缺失，應(yīng)收賬款的回收程度較低，應(yīng)收賬款占用資金水平較高。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)不及時(shí)，內(nèi)部績(jī)效考核不合理，報(bào)表不能真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性?！　∑髽I(yè)采用商業(yè)信用促銷(xiāo)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。信用銷(xiāo)售方式帶來(lái)的利潤(rùn)并沒(méi)有使現(xiàn)金流入企業(yè)，反而在銷(xiāo)售過(guò)程形成用現(xiàn)金支付各種費(fèi)用。支付實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售發(fā)生的期間費(fèi)用（廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等），支付實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售相關(guān)流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加），所得稅；應(yīng)收賬款管理成本，回收成本增加導(dǎo)致現(xiàn)金流出。信用銷(xiāo)售只是轉(zhuǎn)化了企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，使存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，但應(yīng)收賬款的回收卻很難，這取決于公司收賬努力程度與負(fù)債方的資信?！　∑髽I(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，使企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)在確定是否賒銷(xiāo)以及確定折扣政策時(shí)必須考慮各個(gè)方面的因素，將客戶(hù)的情況調(diào)查清楚才能進(jìn)行賒銷(xiāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者盲目追求銷(xiāo)售量，忽視對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查，沒(méi)有派專(zhuān)管人員展開(kāi)調(diào)查就同客戶(hù)進(jìn)行商業(yè)往來(lái)，導(dǎo)致賬目上銷(xiāo)售量逐漸擴(kuò)大，但是利潤(rùn)并沒(méi)有隨之有所提升。盲目進(jìn)行賒銷(xiāo)也導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，給予對(duì)方現(xiàn)金折扣，這不一定會(huì)為企業(yè)帶來(lái)應(yīng)有的利潤(rùn)，反而對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可能被應(yīng)收賬款給拖垮。對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)價(jià)不完善，應(yīng)收賬款管理的“滯后”，企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，賒銷(xiāo)成本增加，加速現(xiàn)金流出，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈危機(jī)　　企業(yè)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，其活動(dòng)內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)融資、投資和分配活動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排。由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)管理應(yīng)收賬款，一方面勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售部門(mén)置風(fēng)險(xiǎn)于不顧，片面擴(kuò)大銷(xiāo)售，而財(cái)務(wù)部門(mén)為了防范信用風(fēng)險(xiǎn)而一味阻止賒銷(xiāo)，從而激化銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的矛盾；另一方面，由于財(cái)務(wù)部門(mén)不掌握交易客戶(hù)的信用資料，無(wú)法對(duì)每一筆應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和判斷，更沒(méi)有時(shí)間和精力去催要應(yīng)收賬款。　　某家居有限公司對(duì)于適于異地結(jié)算的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中應(yīng)用很少，而對(duì)債務(wù)人沒(méi)有履約約束的信匯、電匯和委托收款應(yīng)用較多，從而促使拖欠貨款之風(fēng)的蔓延?！　∑髽I(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款追蹤分析，沒(méi)有建立壞賬準(zhǔn)備金制度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系不盡完善，企業(yè)過(guò)度強(qiáng)調(diào)占有市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，用銷(xiāo)售發(fā)貨開(kāi)票指標(biāo)考核業(yè)務(wù)部門(mén)的工作業(yè)績(jī)，開(kāi)票多少與所得薪酬直接掛鉤，導(dǎo)致銷(xiāo)售人員只管盡可能地多發(fā)貨，而無(wú)心考察購(gòu)貨方的償債能力，沒(méi)有考慮能否收回賬款，忽略