某某家居有限公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理問題初探畢業(yè)論文-文庫吧
2025-07-12 12:05 本頁面
【正文】 財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，業(yè)務(wù)部門又不及時(shí)與客戶對(duì)賬，有的即使對(duì)了賬，也只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，使企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。從企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核方面來看，營(yíng)銷人員的工資是同自身的銷量相掛鉤的，這樣，企業(yè)就只會(huì)注重銷售額，銷售人員也會(huì)為了提高自己的工資努力對(duì)外賒銷，進(jìn)而企業(yè)應(yīng)收賬款越來越多，再加上催收力度不夠，壞賬也越來越多，就會(huì)造成企業(yè)擁有高銷售額但是低利潤(rùn)的局面。而這些情況使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。表1 某家居有限公司2010年賒銷、現(xiàn)銷對(duì)比圖 單位：元月份賒銷收入現(xiàn)銷收入1月64,512,20,222,2月64,627,20,327,3月28,939,17,860,4月30,270,17,744,5月31,630,19,575,6月32,521,19,641,7月34,145,24,585,8月36,019,17,540,9月37,327,20,600,10月45,815,18,212,11月42,573,22,669,687,7012月81,641,24,371,296,30合計(jì)530,026,243,352,數(shù)據(jù)來源：某家居有限公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 企業(yè)采取賒銷、折扣促銷等手段銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積。企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。再者，企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)來自會(huì)計(jì)賬簿，流動(dòng)資產(chǎn)增加了，但企業(yè)大量應(yīng)收賬款在外，利潤(rùn)的質(zhì)量并不高。企業(yè)只要產(chǎn)品銷售金額達(dá)到要求，就覺得已經(jīng)達(dá)到他們的盈利要求，使得企業(yè)只重視利潤(rùn)而忽略了應(yīng)收賬款的回收管理。企業(yè)年底為完成當(dāng)年利潤(rùn)指標(biāo)，運(yùn)用各種手段增加貨物銷售量。于是，產(chǎn)品銷售收入貸方發(fā)生額增加了，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)貸方發(fā)生額也跟著增加了，利潤(rùn)總額貸方發(fā)生額亦增加了，當(dāng)年利潤(rùn)指標(biāo)完成。但這些超常發(fā)貨形成的應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來了很大風(fēng)險(xiǎn)，其中一部分成為以后年度的壞賬損失。表2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)比表 單位：元月份銷售收入期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)一月20,222,70,239,64,512,67,376,%1199二月20,327,70,239,64,627,67,433,%1194三月17,860,70,239,28,939,49,589,%1000四月17,744,70,239,30,270,50,255,%1020五月19,575,70,239,31,630,50,934,%937六月19,641,70,239,32,521,51,380,%942七月24,585,70,239,34,145,52,192,%764八月17,540,70,239,36,019,53,129,%1090九月20,600,70,239,37,327,53,783,%940十月18,212,70,239,45,815,58,027,%1147十一月22,669,70,239,42,573,56,406,%896十二月24,371,70,239,81,641,75,940,%1122數(shù)據(jù)來源：某家居有限公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表計(jì)算得出 截止2010年底，公司沒有制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，沒有對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定量分析，確定客戶拒付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，即壞賬損失率；沒有對(duì)客戶信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)價(jià)，沒有做到從客戶周圍環(huán)境了解本客戶的信譽(yù)程度，沒從根本上判斷客戶是否具備獲利的能力、償債的能力等。沒有對(duì)客戶信譽(yù)完善調(diào)查就進(jìn)行賒賬，打白條欠款；沒有確定相應(yīng)的信用條件，包括信用期限如“2/10，n/45”、折扣期限和現(xiàn)金折扣率等，沒有將信用期限及加速收款所得到的受益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合起來考察。沒有設(shè)置專門的信用管理部門，而業(yè)務(wù)部門只著眼于擴(kuò)大銷售，提高銷售業(yè)績(jī)，造成應(yīng)收賬款管理責(zé)任的真空，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，“三角債”現(xiàn)象突出。企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責(zé)任劃歸到企業(yè)財(cái)務(wù)部門，管理上權(quán)責(zé)不分。圖4 速動(dòng)比率對(duì)比表數(shù)據(jù)來源：某家居有限公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表計(jì)算得出 由圖4可知，2010年19月速動(dòng)比率均在50%左右，從10月份起升至70%以上，一般來說，正常速動(dòng)比率為1，即速動(dòng)資產(chǎn)剛好抵付債務(wù)。因此，公司本年的速動(dòng)比率均可認(rèn)為是低于可接受的正常值。低于1的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非常可靠。企業(yè)應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重過大，企業(yè)資金流動(dòng)性較差，又沒有短期就可以變現(xiàn)的其他流動(dòng)資產(chǎn)，因此企業(yè)資產(chǎn)的安全性較低。影響速動(dòng)比率可行性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。而已經(jīng)呆死的應(yīng)收賬款雖然表面上符合速動(dòng)的定義，實(shí)質(zhì)上已經(jīng)沒有任何實(shí)際價(jià)值可言。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表只反映了應(yīng)收賬款的總額，并沒有列示編報(bào)日的壞賬準(zhǔn)備余額，這樣，就不能可避免地在計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)或速動(dòng)資產(chǎn)時(shí)把一些超過企業(yè)信貸期限，發(fā)生壞賬可能性較大的應(yīng)收賬款包含在內(nèi)，從而影響流動(dòng)比率、速動(dòng)比率對(duì)短期償債能力的確切反映。企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量究竟如何，企業(yè)的應(yīng)收賬款能否在其最長(zhǎng)的信用期內(nèi)收回，這些都是影響企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的重中之重。再者，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年的1個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)。那么2—3年賬齡的應(yīng)收賬款就不符合這個(gè)定義，而3年以上的應(yīng)收賬款是要全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)都在1000天左右，也沒有計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，今后隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張,公司的客戶將
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1