【正文】 ....... 18 應(yīng)收賬款的事中控制 ............................................................................. 19 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析 .............................................................. 19 提取壞賬準(zhǔn)備金 .............................................................................. 19 使用賒賬保險(xiǎn)進(jìn)行投保 .................................................................. 20 應(yīng)收賬款的事后控制 ............................................................................. 20 進(jìn)行變現(xiàn)管理 .................................................................................. 20 對(duì)客戶信息繼續(xù)做追蹤調(diào)查 .......................................................... 20 制定行之有效的催賬策略 .............................................................. 21 結(jié)論 .................................................................................................................... 22 致謝 .................................................................................................................... 23 參考 文獻(xiàn) ............................................................................................................ 24 附錄 A ................................................................................................................ 25 附錄 B ................................................................................................................ 29 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 1 第 1章 緒 論 研究應(yīng)收賬款的背景 應(yīng)收賬款作為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，在償還期內(nèi)被人無(wú)償占用，勢(shì)必造成企業(yè)的流動(dòng)資金短缺，影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果由于被別人拖欠，自己還要到銀行去貸款，則會(huì)增加企業(yè)的利息支出，增加企業(yè)成本，減少企業(yè)的利潤(rùn)。根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款已占流動(dòng)資金的比重 50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家 20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款尤為嚴(yán)重，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告指出，在發(fā)達(dá)國(guó)家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于 10%，而在我 國(guó)，這一比率卻高達(dá) 60%以上。從微觀經(jīng)濟(jì)的角度看，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可以威脅經(jīng)濟(jì)主體的生存，從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度看，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可以影響整個(gè)國(guó)家乃至全球經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。 我國(guó)的企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的關(guān)注程度是可想而知的，而應(yīng)收賬款則是現(xiàn)金的過(guò)渡形式，同樣也受到企業(yè)管理者的高度重視。同時(shí)，現(xiàn)金也是世界各國(guó)企業(yè)家們共同關(guān)注的課題。企業(yè)沒(méi)有現(xiàn)金，或是現(xiàn)金短缺，企業(yè)就沒(méi)有生命力，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款大量長(zhǎng)期被他人占用，企業(yè)就背上了極其沉重的包袱，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)受到影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。而那些很好地解決了欠款回收的 企業(yè)，則現(xiàn)金充裕，顯得生機(jī)勃勃，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展后勁十足。所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，盡快收回應(yīng)收賬款是企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)前提。 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。商業(yè)信用在擴(kuò)大銷售增加企業(yè)的市場(chǎng)份額、減少企業(yè)存貨占用水平、降低整體經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位和實(shí)力、進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)等方面，有著其他任何結(jié)算方式都無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。然而，企業(yè)采取賒銷的銷售方式，雖然在賬面上能夠形成大量的收人，降低企業(yè)的資金使用效率，但這些應(yīng)收賬款實(shí)際上能夠收人的金額由于企業(yè)內(nèi)外部的各種原因 要大打折扣。所以企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)的收人不是應(yīng)收賬款的賬面額度，而是實(shí)際上能夠收回的額度。 目前，我國(guó)企業(yè)越來(lái)越多地采用信用銷售的方式，企業(yè)承擔(dān)應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，由此企業(yè)之間出現(xiàn)了越來(lái)越多的掛賬現(xiàn)象。當(dāng)然，企業(yè)已經(jīng)采取了許多措施，諸如委托專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)追討應(yīng)收賬款、將應(yīng)收賬款證券化等，但這些舉措的代價(jià)一般都很大，并且門檻很高。這就有必要對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)采取損失最小化的方式進(jìn)行有效管理。在國(guó)外的許多大型企業(yè)中，它們建立了一系列適合自身風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，而且他哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 2 們非常注重風(fēng)險(xiǎn)的量化，將風(fēng)險(xiǎn)管理建立在科學(xué)的 、數(shù)量化的風(fēng)險(xiǎn)度量模型之上。相比較而言，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面，還沒(méi)有建立一套適合我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。因此，展開(kāi)對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究有利于推進(jìn)企業(yè)提升管理水平、更好地面對(duì)外國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。 總之，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中一個(gè)很重要的部分，它的存在是含有一定風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收人，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。要解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，就必須構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系：風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前 就對(duì)其加以防范，產(chǎn)生以后先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定再采取合理的規(guī)避措施，這一全程管理會(huì)達(dá)到加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。 研究應(yīng)收賬款的目的和意義 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的不斷發(fā)展和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨成熟，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的沖擊，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)所不在。在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境下求發(fā)展，企業(yè)只能通過(guò)不斷擴(kuò)大銷售和增加市場(chǎng)份額來(lái)滿足生存的需要。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，賒銷是一種作為商業(yè)信用而被普遍采用的擴(kuò)大銷售和增加市場(chǎng)份額的方法。企業(yè)通過(guò)大量的應(yīng)收賬款，從一定程度上解決了銷量不足的問(wèn)題，從而也達(dá)到了擴(kuò)大市場(chǎng)份額的目的，但如果應(yīng)收賬 款管理不善，卻可能會(huì)帶來(lái)壞賬損失、資金成本和管理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，應(yīng)收賬款的使用是有一定風(fēng)險(xiǎn)的，如何讓應(yīng)收賬款運(yùn)營(yíng)得游刃有余，盡可能地發(fā)揮其最大的效用，預(yù)防和避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，是當(dāng)下經(jīng)濟(jì)學(xué)者非常值得探討和研究的一個(gè)課題。因此，關(guān)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)術(shù)研究層出不窮，由此產(chǎn)生的研究成果也琳瑯滿目，從而給我們當(dāng)代企業(yè)的管理提供了豐富的理論思想，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)。作為企業(yè)的一項(xiàng)營(yíng)運(yùn)資金管理 ， 應(yīng)收賬款管理已直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的 周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款發(fā)生、如何有效規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) ， 已經(jīng)成為企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重大課題。 電力企業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)中是屬于獲利較多的一個(gè)行業(yè)，但它的銷售總會(huì)受季節(jié)的影響。企業(yè)為彌補(bǔ)季節(jié)性需求的不平衡，采用賒銷、降低價(jià)格等方式擴(kuò)大銷售，進(jìn)而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款若不能及時(shí)收回就會(huì)造成壞賬損失，增加企業(yè)的成本，影響資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，企業(yè)要想獲取更多更安全的利潤(rùn)，就必然要在平時(shí)增強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理意識(shí)，規(guī)范一系列的規(guī)章，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理，以減小給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 3 研究現(xiàn)狀 國(guó)外研究綜述 在西方，對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理已經(jīng)經(jīng)歷了半個(gè)世紀(jì)。目前，國(guó)外對(duì)應(yīng)收賬款分析主要從四個(gè)方面進(jìn)行：成本分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、賬齡分析以及應(yīng)收賬款中的不良資產(chǎn)的度量。 通常情況下，企業(yè)在制訂賒銷政策時(shí)，是將各種賒銷政策所帶來(lái)的收益和成本進(jìn)行比較，選擇凈收益最大的方案。但在這一過(guò)程中，對(duì)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本如何計(jì)量，存在著兩種不同的觀點(diǎn)。其一，是將應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本看作由于投資應(yīng)收賬款，資金被占用，失去其他投資的機(jī)會(huì)而喪失的潛在收益。其二，是將應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本看作被占用資金的利息。兩種不同的觀點(diǎn)造 成兩種不同的計(jì)量方式，在第一種觀點(diǎn)下，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本按商品的銷售價(jià)格計(jì)算 。第二種觀點(diǎn)下，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本按其所占用的變動(dòng)成本計(jì)算。 在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用較為普遍的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是銷售變現(xiàn)天數(shù)指標(biāo)。銷售變現(xiàn)天數(shù)指標(biāo)表現(xiàn)了平均收賬期，即把賒銷轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。該指標(biāo)表示，不管與客戶簽訂的賒銷合同規(guī)定的信用期限有多長(zhǎng)，實(shí)際收回所有因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款平均需要的天數(shù)。在實(shí)際運(yùn)用中，采用銷售變現(xiàn)天數(shù)指標(biāo)來(lái)衡量應(yīng)收賬款的質(zhì)量不僅有利于企業(yè)內(nèi)部的信用交易管理，而且還可以與同行業(yè)的其它企業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?。如果本企業(yè)的銷售變現(xiàn)天數(shù)值低于同行業(yè)的平均水平，則說(shuō)明本企業(yè)比同行業(yè)企業(yè)具有更低的銷售成本、更高的銷售收益，具有更多的流動(dòng)資金可供使用。 在美國(guó)，企業(yè)經(jīng)常使用的賬齡分析方法是采用二維象限圖，可以直觀地顯示出應(yīng)收賬款按照賬齡分布的情況。 應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)是相對(duì)應(yīng)收賬款債權(quán)資產(chǎn)而言，它是指在營(yíng)銷過(guò)程中出現(xiàn)呆滯以致無(wú)法實(shí)現(xiàn)或不能全部實(shí)現(xiàn)賬面價(jià)值的部分。在賒銷鏈中，如果賒銷單位在信用期限內(nèi)由于管理不善，效益下滑而無(wú)力付款或不守信用故意拖欠等，銷售企業(yè)收款期限將被延遲，由于在應(yīng)收賬款中的這部分資金流動(dòng)也將受阻而病變?yōu)椴涣假Y產(chǎn)，同 時(shí)企業(yè)資金成本將提高。若這種不良資產(chǎn)累積到一定程度，銷售企業(yè)資金周轉(zhuǎn)也將發(fā)生困難，甚至造成危機(jī)。目前度量應(yīng)收賬款中這部分不良資產(chǎn)比較常用的方法主要有銷售百分比預(yù)測(cè)模型、應(yīng)收賬款百分比預(yù)測(cè)模型、風(fēng)險(xiǎn)分類預(yù)測(cè)模型、賬齡分析預(yù)測(cè)模型和暫記賬戶法。銷售百分比預(yù)測(cè)模型的假設(shè)是賒銷的銷售收人與應(yīng)收賬款中壞賬存在一定相關(guān)性。故它是根據(jù)近幾期呆賬或壞賬的移動(dòng)加總值除以凈銷售額加總額計(jì)算出百分比率即不良資產(chǎn)率乘以預(yù)計(jì)年度的凈銷售額來(lái)預(yù)測(cè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)值。應(yīng)收賬款百分比預(yù)測(cè)模型是假設(shè)壞賬與應(yīng)收賬款有直接的連帶關(guān)系，是以近期的呆賬 或壞賬的移動(dòng)加總值除以各期末哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 4 應(yīng)收賬款加總額計(jì)算出百分比即不良資產(chǎn)率乘以預(yù)計(jì)年度應(yīng)收賬款額來(lái)預(yù)測(cè)不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)值。風(fēng)險(xiǎn)分類預(yù)測(cè)模型的假設(shè)是應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與債務(wù)人資信度高低密切相關(guān)，資信度高的風(fēng)險(xiǎn)小，反之風(fēng)險(xiǎn)大，故它以資信度為標(biāo)準(zhǔn)，將應(yīng)收賬款戶分別劃分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別，其不良資產(chǎn)率分別為 2%、 10%、 20%和 50%，然后與不同風(fēng)險(xiǎn)類別應(yīng)收賬款相乘測(cè)算出不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)值。賬齡分析預(yù)測(cè)模型假設(shè)應(yīng)收賬款逾期越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款不良率越高。它是以信用期為標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定若干個(gè)信用期等級(jí)和相應(yīng)不良資產(chǎn)率，然后與不同信 用期應(yīng)收賬款額相乘測(cè)算出不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)值。暫記賬戶法是當(dāng)企業(yè)認(rèn)為某一賬款能否全額收回有重大疑問(wèn)時(shí)把這些賬戶記人暫記戶。具體包括： ，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，效益嚴(yán)重滑坡或因受三角債困擾無(wú)力償還； ； 能進(jìn)行破產(chǎn)清算； 。 國(guó)內(nèi)研究綜述 在國(guó)內(nèi)，主要側(cè)重于應(yīng)收賬款預(yù)警性分析、賬齡分析表和信用風(fēng)險(xiǎn)等三個(gè)方面的研究。 預(yù)警性分析是指企業(yè)根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、現(xiàn)金流量和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力對(duì)應(yīng)收賬款確定一個(gè)預(yù)警線，把握企業(yè)能允許的應(yīng)收賬款的度。目前，國(guó)內(nèi)普遍認(rèn)為 一個(gè)重要的分析指標(biāo)是總量指標(biāo)，包括最高信用額與最長(zhǎng)信用期兩個(gè)指標(biāo)。國(guó)內(nèi)企業(yè)通常采用編制賬齡分析表對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析。應(yīng)收賬款的賬齡分析表可以反映有多少應(yīng)收賬款在信用期內(nèi)，有多少應(yīng)收賬款超過(guò)了信用期。通過(guò)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，財(cái)務(wù)管理人員能夠明確應(yīng)收賬款的管理重點(diǎn)，有助于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步研究與制定新的信用政策。 在信用風(fēng)險(xiǎn)研究方面，將其用作對(duì)客戶進(jìn)行授信的依據(jù)非常有效，同時(shí)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定方面也有非常重要的借鑒意義。因?yàn)閼?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最直接的原因在于客戶是否能夠支付所欠貨款，所以對(duì)客戶信用方面的考察決定 了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定的真實(shí)性和可靠性。但是這些信用分析模型，在對(duì)客戶以往交易記錄方面的考察沒(méi)有比較明確的方法，更沒(méi)有定量的依據(jù)，只是比較籠統(tǒng)的概括性描述。客戶以往的交易記錄是客戶信用質(zhì)量的一個(gè)很好的見(jiàn)證，事實(shí)勝于雄辯，如果能夠?qū)⑵淞炕幚?，將?huì)對(duì)客戶以后的付款情況起到很好的預(yù)測(cè)作用。 本文研究思路結(jié)構(gòu) 本文研究思路結(jié)構(gòu)：首先介紹應(yīng)收賬款的背景，然后指出現(xiàn)狀，優(yōu)點(diǎn)及不足。最后根據(jù)不足之處提出完善方法。 在研究過(guò)程中，需要理論與實(shí)踐相結(jié)合，理論研究為發(fā)掘共性的規(guī)律往往會(huì)舍棄很多具體的特性，而具體的實(shí)際情況卻千差萬(wàn) 別，企業(yè)應(yīng)收賬哈爾濱理工大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 5 款問(wèn)題雖然具有一般性的規(guī)律，但任何企業(yè)也都有其特殊性和內(nèi)在要求，因此先從理論研究出發(fā)，再將理論和應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合進(jìn)行分析，并對(duì)其加以最有意義的推廣。 對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程和應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)采用觀察法進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，對(duì)有關(guān)理論進(jìn)行