衍生金融工具的內(nèi)部控制框架(編輯修改稿)
2024-08-03 15:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 評(píng)價(jià)，包括對(duì)提供用來(lái)保持風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)完整性的資源的評(píng)價(jià)。 (四)信息與溝通 衍生工具的信息和溝通集中在有效控制所需信息的性質(zhì)和質(zhì)量，以及有效交流所必需的報(bào)告上。溝通應(yīng)當(dāng)確保與衍生工具有關(guān)的職能和控制職責(zé)在組織中得到了解。應(yīng)當(dāng)存在數(shù)據(jù)獲取、處理、結(jié)算與管理報(bào)告，從而，衍生交易可以有序、有效的方式進(jìn)行。應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)?shù)奈恢迷O(shè)計(jì)相應(yīng)的機(jī)制，以獲取和溝通衍生工具的相關(guān)信息。董事和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)獲取充分及時(shí)的信息，以監(jiān)督衍生工具使用目的的實(shí)現(xiàn)和戰(zhàn)略的實(shí)施。 (五)監(jiān)督 監(jiān)督是評(píng)價(jià)系統(tǒng)實(shí)施質(zhì)量和有效性的構(gòu)成要素。應(yīng)當(dāng)監(jiān)督與衍生工具有關(guān)的控制系統(tǒng)，以確保系統(tǒng)所產(chǎn)生報(bào)告的公正性。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括一個(gè)對(duì)衍生工具的獨(dú)立監(jiān)督職能，向高級(jí)管理層提供一個(gè)對(duì)衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的了解，確認(rèn)結(jié)果以及評(píng)價(jià)與已制定措施的一致性。 相關(guān)方的職責(zé)與措施 管理當(dāng)局可以根據(jù)COSO框架中的五個(gè)控制要素的每一個(gè)評(píng)價(jià)衍生工具風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性。應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理政策，使風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程條文化，并規(guī)定衍生工具的使用，以明確不同的事情由不同的人管理。使用衍生工具的確切原因通常不總是明顯的，而且與特定活動(dòng)和應(yīng)用有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)可以做出不同的解釋。由于風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)必須是什么沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的定義，因此，適當(dāng)?shù)目刂埔馕吨髽I(yè)必須使用非常明確的語(yǔ)言描述使用衍生工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)期。相應(yīng)的政策應(yīng)當(dāng)識(shí)別目標(biāo)和預(yù)期的結(jié)果，清晰的定義術(shù)語(yǔ)和限制，識(shí)別并澄清允許的、禁止的、或者需要特別批準(zhǔn)的活動(dòng)和預(yù)期的結(jié)果。董事會(huì)和它的審計(jì)委員會(huì)，以及高級(jí)管理層有責(zé)任對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)提出鑒定性檢查和評(píng)估，以確保
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