衍生金融工具的內(nèi)部控制框架-閱讀頁
2025-07-22 15:49本頁面
【正文】 術(shù)語和限制，識別并澄清允許的、禁止的、或者需要特別批準(zhǔn)的活動(dòng)和預(yù)期的結(jié)果。 (一)董事會 董事會負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括它管理風(fēng)險(xiǎn)和使用衍生工具的政策。董事會提供的政策指導(dǎo)在確定衍生工具應(yīng)用的性質(zhì)和內(nèi)容方面非常重要。這種批準(zhǔn)有助于確保作業(yè)層次的目標(biāo)與企業(yè)整體的主要目標(biāo)一致。他們應(yīng)當(dāng)保證所制定的政策要求聘用合格的專業(yè)人員按照它的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和戰(zhàn)略，而且這些政策規(guī)定了什么時(shí)候依賴外部的咨詢?nèi)藛T是適當(dāng)?shù)?。董事會?yīng)當(dāng)有意識的對經(jīng)理在使用衍生工具中的判斷力做出明確的判定。審計(jì)委員會也應(yīng)當(dāng)對這些控制可能被繞過的風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。高級管理層應(yīng)當(dāng)明確制定并實(shí)施這些政策、控制和限制，以確保衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)和操作方式與董事會的授權(quán)一致?？倳?jì)師負(fù)責(zé)對所有的衍生工具制定適當(dāng)?shù)臅?jì)處理制度。公司會計(jì)部或獨(dú)立業(yè)務(wù)部門的其他部門也應(yīng)當(dāng)通過記錄、評價(jià)、以及衡量與公司適當(dāng)?shù)臅?jì)準(zhǔn)則的符合性等職責(zé)，在實(shí)施這些政策方面發(fā)揮積極的作用。各業(yè)務(wù)部門交易起始的分離和公司總會計(jì)師或公司其他獨(dú)立部門的復(fù)核有助于對企業(yè)衍生工具政策和目標(biāo)的符合性建立必要的控制。董事會、高級管理層、以及有關(guān)各方可以考慮采取的措施，具體包括： (1)進(jìn)行對企業(yè)范圍控制系統(tǒng)的自我評價(jià)，特別關(guān)注衍生工具運(yùn)作最重要的方面。 (3)確保闡明衍生工具使用的政策目標(biāo)得以清晰的說明和記錄。 總之，衍生金融工具將會繼續(xù)作為企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的重要商業(yè)工具。把COSO框架應(yīng)用于衍生工具的運(yùn)作，可以有助于確保衍生工具的應(yīng)用謹(jǐn)慎的與整個(gè)組織的控制系統(tǒng)融為一體，并且使無法預(yù)料和不希望發(fā)生的后果降到
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