【正文】 套期保值業(yè)務套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。 ? “套期工具”科目期末的借方余額反映企業(yè)套期工具形成資產(chǎn)的公允價值，貸方余額反映套期工具形成負債的公允價值。 ? 企業(yè)將已經(jīng)確認的資產(chǎn)或負債指定為被套期項目，應按其賬面價值借記或貸記“被套期項目”科目。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? 3.“ 套期損益”科目 ? 該科目用來核算有效套期關系中套期工具和被套期項目的公允價值變動。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （二）公允價值套期 ? ? （ 1）基本要求 ? 套期工具為衍生工具的，公允價值變動形成的利得或損失應計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應計入當期損益； ? 被套期項目因套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。 ? 被套期項目為尚未確認的確定承諾的，該確定承諾因被套期風險引起的公允價值變動累計額應當確認為一項資產(chǎn)或負債，相關利得或損失應當計入當期損益。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （ 3）終止運用公允價值套期會計方法的條件 ? 套期滿足下列條件之一的，企業(yè)應當終止運用公允價值套期會計： ? 套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。 ? 該套期不再滿足運用套期會計方法的條件。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? ? 例： 2023年 1月 1日，甲公司為規(guī)避所持有存貨 x公允價值變動風險，與某金融機構簽訂了一項衍生工具合同（即衍生工具 y），并將其指定為 2023年上半年存貨 x價格變化引起的公允價值變動風險的套期。 2023年 6月 30日，衍生工具 y的公允價值上漲了 2500元，存貨 x的公允價值下降了 2500元。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （ 1） 2023年 1月 1日 ? 借：被套期項目 — 庫存商品 x 100 000 ? 貸：庫存商品 — x 100 000 ? （ 2） 2023年 6月 30日 ? 借：套期工具 — 衍生工具 y 2 500 ? 貸：套期損益 2 500 ? 借：套期損益 2 500 ? 貸：被套期項目 — 庫存商品 x 2 500 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? 借：銀行存款 107 500 ? 貸：主營業(yè)務收入 107 500 ? 借：主營業(yè)務成本 97 500 ? 貸：被套期項目 — 庫存商品 x 97 500 ? 借：銀行存款 2 500 ? 貸：套期工具 — 衍生工具 y 2 500 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （三）現(xiàn)金流量套期 ? ? （ 1）基本要求 ? 1）套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （ 1）基本要求 ? 3）套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分，應當計入當期損益。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （ 2）套期工具利得或損失后續(xù)處理的要求 ? 1）被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業(yè)隨后確認一項金融資產(chǎn)或一項金融負債的，原直接確認為所有者權益的相關利得或損失，應當在該金融資產(chǎn)或金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉出，計入當期損益。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （ 2）套期工具利得或損失后續(xù)處理的要求 ? 2）被套期項目為預期交易，且該預期交易使企業(yè)隨后確認一項非金融資產(chǎn)或一項非金融負債的，企業(yè)可以選擇下列方法處理： ? ① 原直接在所有者權益確認的相關利得或損失，應當在該非金融資產(chǎn)或非金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉出，計入當期損益。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? ② 將原直接在所有者權益中確認的相關利得或損失轉出，計入該非金融資產(chǎn)或非金融負債的初始確認金額。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （ 3）終止運用現(xiàn)金流量套期會計方法的條件 ? 1）套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。 ? 3）預期交易預計不會發(fā)生。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? ? 例： 2023年 1月 1日，甲公司預期在 2023年 6月 30日將銷售一批商品 x，數(shù)量為 10000噸，為規(guī)避該預期銷售有關的現(xiàn)金流量變動風險，甲公司于 2023年 1月 1日與某金融機構簽訂了一項衍生金融工具合同 y，且將其指定為對該預期商品銷售的套期工具。 2023年 6月 30日，衍生金融工具 y的公允價值上漲了 2500元，預期銷售價格下降了 2500元。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （ 1） 2023年 1月 1日 ? 甲公司不做會計處理 ? （ 2） 2023年 6月 30日 ? 確認衍生工具的公允價值變動 ? 借：套期工具 — 衍生工具 y 2 500 ? 貸：資本公積 — 其他資本公積 2 500 ? 確認商品 x的銷售 ? 借：銀行存款 107 500 ? 貸：主營業(yè)務收入 107 500 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? 確認衍生工具 y的結算 ? 借：銀行存款 2 500 ? 貸：套期工具 — 衍生工具 y 2 500 ? 確認將原計入資本公積的衍生工具公允價值變動轉出，調(diào)整銷售收入 ? 借：資本公積 — 其他資本公積 2 500 ? 貸：主營業(yè)務收入 2 500 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? （四）境外經(jīng)營凈投資套期 ? ? （ 1）套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。 三、套期保值業(yè)務的賬務處理 ? ? 例： 2023年 10月 1日，乙公司（記賬本位幣為人民幣）在其境外子公司有一項境外凈投資外幣 5000萬元（ FC5000萬元）。乙公司每季度對境外凈投資余額進行檢查，且依據(jù)檢查結果調(diào)整對凈投資價值的套期。 ? “衍生金融負債”項目，根據(jù)“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等科目的期末貸方余額計算填列。 ? （三）衍生金融工具在現(xiàn)金流量表的列示 ? 根據(jù)不同情況分別反映在投資活動的現(xiàn)金流量中“是手繪投資收到的現(xiàn)金”、“取得投資收到的現(xiàn)金”和“投資支付的現(xiàn)金”等項目內(nèi)反映。但是同時滿足下列條件的，應當以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示： ? （ 1）企業(yè)具有抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利現(xiàn)在是可執(zhí)行的； ? （ 2）企業(yè)計劃以凈額結算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。 二、衍生金融工具信息披露要求 ? （一）套期保值信息 ? 。 ? 。 ? （ 2）以前運用套期會計方法處理但預期不會發(fā)生的預期交易的描述。 ? （ 4）本期從所有者權益中轉出、直接計入當期損益的金額。 ? （ 6）本期無效套期形成的利得或損失。 ? 、賬面價值以及公允價值不能可靠計量的原因。 ? 。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH