[經(jīng)濟學]第8章衍生金融工具會計下(編輯修改稿)
2024-11-15 02:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費用 1 500 攤銷手續(xù)費 借：財務費用 250 貸：遞延手續(xù)費 250 2021/11/10課程郵箱 18 4 2021年 6月 30日，支付借款利息、履行互換協(xié)議 支付借款利息 借：財務費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 履行互換協(xié)議（以凈額結(jié)算） 借：銀行存款 500 貸：財務費用 500 攤銷手續(xù)費 借：財務費用 250 貸：遞延手續(xù)費 250 2021/11/10課程郵箱 19 5 2021年 12月 31日，支付借款利息、履行互換協(xié)議 支付借款利息 借：財務費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 履行互換協(xié)議（以凈額結(jié)算） 借：銀行存款 2 000 貸：財務費用 2 000 攤銷手續(xù)費 借：財務費用 250 貸：遞延手續(xù)費 250 2021/11/10課程郵箱 20 6 2021年 12月 31日，軋平利率互換協(xié)議、歸還貸款 軋平利率互換協(xié)議 借：賣出固定利率協(xié)議 1 000 000 貸：買入浮動利率協(xié)議 1 000 000 歸還貸款 借：長期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 2021/11/10課程郵箱 21 期權 會計 （參見教材 P183190） 2021/11/10課程郵箱 22 1 金融期權的分類及其會計處理要求 （ 1） 金融期權的分類 按照行使權力的方式分為 歐式期權與 美式期權 按照交易的方式可分為 看漲期權與 看跌期權 買方在到期日方可執(zhí)行 買方在到期日或之前都可執(zhí)行 賦予期權購買者按固定價格向期權出售者購買指定標的物的權利 賦予期權購買者按固定價格向期權出售者出售指定標的物的權利 按照交易對象的內(nèi)容可分為 外匯期權、利率期權、股票指數(shù)期權 2021/11/10課程郵箱 23 現(xiàn)在執(zhí)行期權所能獲得的收益 由于在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行期權可能比現(xiàn)在執(zhí)行具有更高價值而給與賣方的補償 ? （ 2）期權的價值及其風險與收益分析 ? 期權的價值由兩部分組成：一是內(nèi)在價值；二是時間價值 ? 期權的價值一般通過可靠的模型來確定。金融期權的收益與風險不對稱。 ? 在期權的行權日，購買者可以行權，也可以不行權，這取決于行權對購買者是否有利，但購買者一旦行權，出售者必須履行合同；購買者不行使期權，則最大的損失是期權費。 2021/11/10課程郵箱 24 金融期權投 (資 )機 金融期權套期保值 初始確認 期權費計入期權合約成本 時間價值 :攤銷 (確定資產(chǎn)或負 期權費 債 )或遞延調(diào)整交易金額 (確定 承諾或預期交易 ) 內(nèi)含價值 :計入期權合約成本 后續(xù)計量 期權價格的變動計入當期損益 期權價格的變動計入遞延套期損益 (確定承諾或預期交易 )或調(diào)整被避險標的物的賬面價值 合同終止 若行權，期權費應計入未來投資項目的成本。若放棄行權，則應計入當期損益。 調(diào)整被避險標的物的賬面價值和“期權合同” 收回金融資產(chǎn)并履行期權合同 ? （ 3）金融期權交易的會計處理 2021/11/10課程郵箱 25 期權的會計處理 一般期權交易的會計處理 可轉(zhuǎn)換公司債券與 認股權證的會計處理 股份期權的會計處理 2021/11/10課程郵箱 26 一般期權交易的會計處理 賬戶設置： 購進期權、賣出期權、應收結(jié)算款 ——保證金、期權交易清算、期權合同約定往來 【 例 713】 （參見教材 P184例 83） A公司持有作為交易性金融資產(chǎn)的股票 2萬股，每股賬面價值 5元。為避免股價下落造成損失，與 B公司簽訂了一份合同。 該合同賦予 A公司一項出售的權利，同時賦予 B公司一項購買的義務，即若 A公司行使這項權利， B公司將在次年1月 31日以 98 000元（即每股 ）的履約價格向 A公司購買該股票。該合同將以現(xiàn)金結(jié)算。 若 A公司不行使此權利，則不必轉(zhuǎn)讓其持有的股票。 2021/11/10課程
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