衍生金融工具的內(nèi)部控制框架-文庫吧資料
2025-07-13 15:49本頁面
【正文】 他日常經(jīng)營(yíng)是高層管理當(dāng)局的職責(zé)。董事會(huì)和它的審計(jì)委員會(huì)，以及高級(jí)管理層有責(zé)任對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)提出鑒定性檢查和評(píng)估，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)行適當(dāng)，并且發(fā)揮預(yù)期的功能。由于風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)必須是什么沒有標(biāo)準(zhǔn)的定義，因此，適當(dāng)?shù)目刂埔馕吨髽I(yè)必須使用非常明確的語言描述使用衍生工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)期。應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理政策，使風(fēng)險(xiǎn)管理過程條文化，并規(guī)定衍生工具的使用，以明確不同的事情由不同的人管理。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括一個(gè)對(duì)衍生工具的獨(dú)立監(jiān)督職能，向高級(jí)管理層提供一個(gè)對(duì)衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的了解，確認(rèn)結(jié)果以及評(píng)價(jià)與已制定措施的一致性。 (五)監(jiān)督 監(jiān)督是評(píng)價(jià)系統(tǒng)實(shí)施質(zhì)量和有效性的構(gòu)成要素。應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)?shù)奈恢迷O(shè)計(jì)相應(yīng)的機(jī)制，以獲取和溝通衍生工具的相關(guān)信息。溝通應(yīng)當(dāng)確保與衍生工具有關(guān)的職能和控制職責(zé)在組織中得到了解。它也應(yīng)當(dāng)規(guī)定對(duì)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，包括對(duì)提供用來保持風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)完整性的資源的評(píng)價(jià)。衍生工具風(fēng)險(xiǎn)管理政策的各個(gè)方面應(yīng)當(dāng)包括與管理監(jiān)督和職責(zé)有關(guān)的控制；衍生工具的性質(zhì)和內(nèi)容(包括使用衍生工具的缺點(diǎn))；以及報(bào)告過程和操作控制。應(yīng)歸明確規(guī)定使用衍生工具的管理政策，并在組織內(nèi)傳達(dá)。衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)分析過程應(yīng)當(dāng)包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估它的重要性、估計(jì)它發(fā)生的可能性等。管理當(dāng)局也應(yīng)當(dāng)了解員工、管理運(yùn)行系統(tǒng)、估價(jià)方法和假設(shè)、文檔資料等，并作為對(duì)衍生工具有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)披露的管理能力進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。衍生工具的使用應(yīng)當(dāng)以這些商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)為根據(jù)。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來看，與使用衍生工具有關(guān)的企業(yè)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一致。培訓(xùn)過程可以開發(fā)和提高衍生工具的職責(zé)和預(yù)期有關(guān)的特定技能。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)具
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