10-第十章衍生金融工具會計(編輯修改稿)
2025-03-18 13:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 套期保值會計 套期的特征分析 是指金融工具與金融工具、金融工具與非金融工具之間的一種特殊關(guān)系 可以減少甚至消除風(fēng)險，降低風(fēng)險暴露可能形成的不利影響 與投機有本質(zhì)區(qū)別 2023/3/19 中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 王昌銳 19 第五節(jié) 套期保值會計 套期保值的分類 2023/3/19 中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 王昌銳 20 套期關(guān)系分類 公允價值套期 現(xiàn)金流量套期 境外經(jīng)營凈投資套期 第五節(jié) 套期保值會計 公允價值套期的含義 是指對已確認資產(chǎn)或負債 、 尚未確認的確定承諾 ， 或該資產(chǎn)或負債 、 尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風(fēng)險進行的套期 。 該類價值變動源于某類特定風(fēng)險 ， 且將影響企業(yè)的損益 公允價值套期的情形 對固定利率債券因市場利率變化形成的公允價值變動風(fēng)險進行套期 對航空公司已簽訂合同將于未來確定日期以固定價格購買飛機業(yè)務(wù)因匯率變動形成的公允價值變動風(fēng)險進行套期 2023/3/19 中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 王昌銳 21 第五節(jié) 套期保值會計 現(xiàn)金流量套期的含義 是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進行的套期。該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產(chǎn)或負債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險，且將影響企業(yè)的損益 現(xiàn)金流量套期的情形 將浮動利率負債利用互換（支固定收浮動）轉(zhuǎn)換成固定利率負債 對航空公司預(yù)期從境外購入飛機業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進行套期 2023/3/19 中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 王昌銳 22 第五節(jié) 套期保值會計 境外經(jīng)營凈投資套期 是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險進行的套期。境外經(jīng)營凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。 2023/3/19 中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 王昌銳 23 第五節(jié) 套期保值會計 套期工具和被套期項目 套期工具的含義 是指企業(yè)為進行套期而指定的、其公允價值或現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵銷被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動的衍生工具，對外匯風(fēng)險進行套期還可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債作為套期工具。 被套期項目的含義 是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，且被指定為被套期對象的項目。 2023/3/19 中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院 王昌銳 24 第五節(jié) 套期保值會計 運用套期保值會計的條件 在套期開始時，企業(yè)對套期關(guān)系（即套期工具和被套期項目之間的關(guān)系）有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險管理目標(biāo)和套期策略的正式書面文件。 該套期預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期
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