10-第十章衍生金融工具會計(編輯修改稿)
2025-03-18 13:25 本頁面
【文章內容簡介】 套期保值會計 套期的特征分析 是指金融工具與金融工具、金融工具與非金融工具之間的一種特殊關系 可以減少甚至消除風險，降低風險暴露可能形成的不利影響 與投機有本質區(qū)別 2023/3/19 中南財經政法大學會計學院 王昌銳 19 第五節(jié) 套期保值會計 套期保值的分類 2023/3/19 中南財經政法大學會計學院 王昌銳 20 套期關系分類 公允價值套期 現(xiàn)金流量套期 境外經營凈投資套期 第五節(jié) 套期保值會計 公允價值套期的含義 是指對已確認資產或負債 、 尚未確認的確定承諾 ， 或該資產或負債 、 尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期 。 該類價值變動源于某類特定風險 ， 且將影響企業(yè)的損益 公允價值套期的情形 對固定利率債券因市場利率變化形成的公允價值變動風險進行套期 對航空公司已簽訂合同將于未來確定日期以固定價格購買飛機業(yè)務因匯率變動形成的公允價值變動風險進行套期 2023/3/19 中南財經政法大學會計學院 王昌銳 21 第五節(jié) 套期保值會計 現(xiàn)金流量套期的含義 是指對現(xiàn)金流量變動風險進行的套期。該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產或負債、很可能發(fā)生的預期交易有關的某類特定風險，且將影響企業(yè)的損益 現(xiàn)金流量套期的情形 將浮動利率負債利用互換（支固定收浮動）轉換成固定利率負債 對航空公司預期從境外購入飛機業(yè)務有關的現(xiàn)金流量變動風險進行套期 2023/3/19 中南財經政法大學會計學院 王昌銳 22 第五節(jié) 套期保值會計 境外經營凈投資套期 是指對境外經營凈投資外匯風險進行的套期。境外經營凈投資，是指企業(yè)在境外經營凈資產中的權益份額。 2023/3/19 中南財經政法大學會計學院 王昌銳 23 第五節(jié) 套期保值會計 套期工具和被套期項目 套期工具的含義 是指企業(yè)為進行套期而指定的、其公允價值或現(xiàn)金流量變動預期可抵銷被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動的衍生工具，對外匯風險進行套期還可以將非衍生金融資產或非衍生金融負債作為套期工具。 被套期項目的含義 是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的項目。 2023/3/19 中南財經政法大學會計學院 王昌銳 24 第五節(jié) 套期保值會計 運用套期保值會計的條件 在套期開始時，企業(yè)對套期關系（即套期工具和被套期項目之間的關系）有正式指定，并準備了關于套期關系、風險管理目標和套期策略的正式書面文件。 該套期預期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期
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