ppp模式建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-07-26 08:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 價(jià)格的合理性等方面，會(huì)同相關(guān)部門建立ＰＰＰ項(xiàng)目的聯(lián)審機(jī)制，將審查結(jié)果作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)（國家發(fā)展和改革委員會(huì)，２０１４）；實(shí)施階段往往采用較為靈活的運(yùn)作方式，以施工圖設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)審計(jì)方式和審計(jì)能力不適應(yīng)ＰＰＰ模式下項(xiàng)目管理的多樣化，這對ＰＰＰ模式的發(fā)展是個(gè)嚴(yán)重制約，要求對ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督具有一定的靈活性才能確保其科學(xué)性；運(yùn)營階段應(yīng)建立國家審計(jì)與其他管理部門的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，由審計(jì)機(jī)關(guān)和主管部門分別對項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)督，建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制（宋金波、黨偉和孫巖，２０１３），以保證項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。三、國家審計(jì)在ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目中的監(jiān)督機(jī)制和路徑（一）國家審計(jì)在ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目中的監(jiān)督機(jī)制１．國家審計(jì)監(jiān)督應(yīng)基于全生命周期視角側(cè)重價(jià)值審計(jì)基于ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目全生命周期的視角進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督有利于從項(xiàng)目整體出發(fā)，形成具有連續(xù)性和系統(tǒng)性的管理組織責(zé)任體系，提高項(xiàng)目管理效率和改善項(xiàng)目運(yùn)行狀況。審計(jì)機(jī)關(guān)在不同階段所涉及的主要審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容不同，產(chǎn)生的審計(jì)監(jiān)督效果也差別明顯，尤其是前期階段，應(yīng)將全生命周期劃分成若干階段，介入時(shí)間提前到項(xiàng)目前期和工程建設(shè)過程之中，在對ＰＰＰ項(xiàng)目形成、ＰＰＰ項(xiàng)目審批、社會(huì)資本方合作伙伴的選擇等環(huán)節(jié)就應(yīng)介入，增加審計(jì)次數(shù)。ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目發(fā)起人的工作貫穿項(xiàng)目的全生命周期，著眼于全生命周期價(jià)值的最大化，國家審計(jì)不應(yīng)僅僅著眼于節(jié)約投資，應(yīng)從以責(zé)任為導(dǎo)向向以利益為導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，關(guān)注項(xiàng)目的可維護(hù)性和可持續(xù)發(fā)展能力；承辦人的工作貫穿項(xiàng)目的實(shí)施和運(yùn)營階段，在滿足項(xiàng)目發(fā)起人的功能要求和質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從價(jià)值管理的角度對設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行審查，引導(dǎo)承辦人優(yōu)化不合理設(shè)計(jì)、采取更為合理的施工方案，既保證公共利益又符合提高效率的科學(xué)規(guī)律。２．國家審計(jì)監(jiān)督應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)合理分擔(dān)視角強(qiáng)化合同審計(jì)ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目順利實(shí)施的前提是合作雙方“伙伴關(guān)系”基礎(chǔ)上的優(yōu)勢互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)利益共享和風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，以發(fā)揮各自的優(yōu)勢和能動(dòng)性３合同是規(guī)范雙方行為的標(biāo)準(zhǔn)，是界定發(fā)起人與承辦人責(zé)任義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的核心。項(xiàng)目成功的關(guān)鍵在于通過合同確立恰當(dāng)?shù)募?lì)約束機(jī)制，合同管理的好壞直接決定ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目的效益。由于ＰＰＰ模式普遍存在環(huán)境不確定性、信息不完全性和契約不完備性，ＰＰＰ模式下雙方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較傳統(tǒng)方式發(fā)生較大的變化，政府承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任應(yīng)納入審計(jì)中。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)客觀、公正地評估合同管理的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)分配的科學(xué)、合理性，應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)合理分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)收益對等和風(fēng)險(xiǎn)可控的原則，合理分配項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)和收益分擔(dān)對稱均衡狀態(tài)。審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)關(guān)注在項(xiàng)目執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的各種情況或問題，在客觀環(huán)境發(fā)生變化時(shí)利益相關(guān)方是否能按照合同約定的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)原則及時(shí)調(diào)整，提高建設(shè)管理效率，有利于合同履約管理，保障ＰＰＰ各參與方的合法權(quán)益，確保按合同辦事。３．國家審計(jì)監(jiān)督應(yīng)基于國家治理視角重視事前審計(jì)“國家審計(jì)是國家治理的重要組成部分”理論的提出，拓展了國家審計(jì)的功能，為國家審計(jì)在更大范圍內(nèi)和更高層次上發(fā)揮作用提供了一個(gè)全新的視角。國家治理具有的管理、提供服務(wù)和推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的內(nèi)涵對ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)提供了新的視角，國家審計(jì)中僅強(qiáng)調(diào)監(jiān)督性是不夠的，還應(yīng)具備服務(wù)性的價(jià)值取向。審計(jì)應(yīng)著眼于對項(xiàng)目的可持續(xù)性影響，在審計(jì)監(jiān)督中體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)，在項(xiàng)目可行性研究、發(fā)承包和管理過程為主管部門提供技術(shù)支持，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫功能”作用；對建設(shè)項(xiàng)目重要環(huán)節(jié)及時(shí)介人審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和評價(jià)存在的問題，從質(zhì)量、造價(jià)甚至建設(shè)方案等方面提出建設(shè)性和服務(wù)性建議，為ＰＰＰ模式營造良好發(fā)展環(huán)境，以實(shí)現(xiàn)“物有所值”的目標(biāo)。（二）國家審計(jì)在ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目中的監(jiān)督路徑１．從項(xiàng)目過程維度識別并把握各個(gè)階段審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容在ＰＰＰ模式建設(shè)項(xiàng)目決策階段。項(xiàng)目決策階段的工作質(zhì)量對最終項(xiàng)目績效具有全局性影響。結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在市場必要性分析、技術(shù)可行性分析的基礎(chǔ)上，尤其做好經(jīng)濟(jì)的合理性分析，做好項(xiàng)目選擇的審計(jì)，提出具有針對性、可行性的建議，把審計(jì)置于咨詢的位置，監(jiān)督各部門作出科學(xué)而審慎的決策，排除項(xiàng)目未來失敗的隱患。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目可行性報(bào)告的出具過程及其合理性，建設(shè)資金籌集及前期費(fèi)用是否到位，拆遷補(bǔ)償評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法
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